《增值税发票使用规定》增值税发票使用新规定

Posted 2023-04-26

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本文目录

1、《增值税发票使用规定》增值税发票使用新规定（1）

2、增值税发票条例增值税发票管理条例（2）

3、国税专票作废说明国税代开专票作废（3）

4、增值税发票保管条件增值税专用发票保管（4）

《增值税发票使用规定》增值税发票使用新规定

《增值税发票使用规定》(一)

增值税专用发票使用规定

二○○六年十月十七日国家税务总局国税发[2006]16

号印发，自2007年1月1日起施行。

第一条

为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。

第三条

一般纳税人应通过增值税防伪税控系，使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

本规定所称专用设备，是指金税卡、I卡、读卡器和其他设备。

本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

第四条

专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

第五条

专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。

第六条

一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。

本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和I卡的行为。

（一）企业名称；

（二）税务登记代码；

（三）开票限额；

（四）购票限量；

（五）购票人员姓名、密码；

（六）开票机数量；

（七）国家税务总局规定的其他信息。

一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

第七条

一般纳税人凭《发票领购簿》、I卡和经办人身份证明领购专用发票。

第八条

一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票；

2、私自印制专用发票；

3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

4、借用他人专用发票；

、未按本规定第十一条开具专用发票；

6、未按规定保管专用发票和专用设备；

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

、未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和I卡。

第九条

有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：

（一）未设专人保管专用发票和专用设备；

（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

第十条

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

第十一条

专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

第十二条

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。

第十三条

一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

第十四条

一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第十五条

《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

第十六条

主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。

第十七条

《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

《通知单》应加盖主管税务机关印章。

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第十八条

购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。

第十九条

销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。

第二十条

同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

本规定所称抄税，是报税前用I卡或者I卡和软盘抄取开票数据电文。第二十一条

一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。

本规定所称报税，是纳税人持I卡或者I卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。

第二十二条

因I卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换I卡、软盘。

因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。

第二十三条

一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。第二十四条

本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。

被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

第二十五条

用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

第二十六条

《增值税发票使用规定》(二)

增值税专用发票管理规定

为加强增值税发票管理的严肃性，规避增值税发票税务管理风险，现对增值税发票管理事项统一规定如下：

一、客户“一般纳税人资格”的确定

对需开具增值税票的客户，必须对其“一般纳税人资格”进行审核，需相应提供以下资料：

1、《国税税务登记证》复印件；

2、《工商营业执照》复印件；

3、《增值税一般纳税人资格证（或其他有效证明资料）》复印件；

4、《银行开户许可证》等证件的复印件；

、对非直接往来的商超客户，确需要求“带票结款”的，经物流经理查实后，按公司相关流程，要求商超客户提供《采买授权书》原件；

6、增值税开票资料即客户名称、税务登记号、地址、电话、开户行及账号等（注意审核与所提供的有效证件必须一致）。

二、增值税发票开具原则

对具有一般纳税人资格的客户，必须按以下要求开具增值税票：

1、必须具有真实的交易；

2、开票金额按当月货款（冲抵配销政策后的金额）精确至元角分予以开具，若有预收账款的，对预收款部分在未实现交易前不予提供增值税票，待实现交易后再行补开增值税票

3、货款的收取必须通过银行进行划转，原则上应在货款到达公司指定的银行账户后再行开具，对以现金结算的货款部分不提供增值税票。

4、任何公司都不得向无直接往来业务关系单位开具增值税专用发票，即使通过银行转帐方式也不能许可。

、对外开具增值税发票，不得任意增加开票金额，必须做到订单、回款、开票一致。

6、任何对外开具的增值税专用发票必须通过银行结算方式方可开具，不得同意客户现金结算换票请求。

7、其他日常保管、管理规定按公司有关管理规定执行。

、各分公司应严格按照总公司统一轧帐日期（每月二十五日）划分收入开票时限，凡当月二十五日至月末之间发生的销售收入，一律开具次月日期。

9、当月发货单月开票，凡客户请求开具前期交易未开增值税专用发票的，原则上不得予以开具。

三、增值税发票其他管理事项

1、增值税发票需邮寄的，必须以“特快专递”形式寄出，直接交给客户的需进行专项登记签收，严禁通过货运站转交或夹在货物中托运；

2、对已开具的增值税发票必须建账序时登记（登记内容包括开票日期、客户名称、金额、增值税发票号码、领用人、寄出特快专递号等）；

3、对一般纳税人客户的相关资料需进行单独保管；

4、空白增值税票及增值税税控I卡需存放在安全地方进行保管。

、如有国家关于增值税专用发票开具、保管专项管理规定的，一律遵照执行。

四、管理责任

1、分公司增值税发票管理的直接责任人为分公司物流经理，大区经理、业务责任人承担连带管理责任。

2、如有违反上述增值税发票管理规定，造成税务处罚的，由物流经理、分公司经理及有关责任人（责任业务员）按60%、20%、20%比例赔偿税务罚款损失，并按公司有关处罚规定予以处理。

3、望分公司各相关人员引起高度重视，严格按上述要求对增值税发票进行管理，严禁通过银行虚转资金，为客户代开、虚开增值税发票，否则将对相关责任人从重处理，对情节特别严重触犯刑法的，公司保留对相关责任人的法律责任追究权。

《增值税发票使用规定》(三)

增值税发票管理制度

为了加强财务管理，避免因增值税发票管理不善而给企业和个人造成不必要的损失，现根据国税发[2006]16号“关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知”的有关内容，特制定如下管理制度：

一、增值税发票的领用和保管

1、财务部设增值税发票专职操作员，操作员应经过税务机关培训考核，并持有“ 增值税防伪税控一机多票开票子系统企业操作员证”后，方可负责增值税发票的购买、保管及开具等有关事项。

2、操作员应按国家有关增值税发票的领购规定，及时到税务机关办理发票的领购和缴销，不得因工作拖延而影响公司的经营。

3、公司应加装必要的防盗门、窗、保险柜等安全设施，操作员应对增值税发票的保管做到安全保险，未开具的空白增值税发票应及时放入保险柜保存。

4、操作员要保管好增值税发票领购簿、税控金税卡、,税控I卡、读卡器和发票专用章，维护好增值税发票的开票电脑、打印机等设备。

、有关当事人在增值税发票的领购、使用、作废、传递、保管、缴销等过程中，应按国家有关发票及增值税发票管理的法律法规执行。

二、增值税发票的开具和使用

1、操作员应严格按照国家有关增值税专用发票使用的规定开具增值税专用发票。

2、销售部申请开具增值税发票时，必须按规定填写《增值税发票申请单》，

并详细填写相关资料，或附相关合同、入库单和购货方的开票资料等，以保证正确开票。

3、《增值税发票申请单》经销售部经理签字后，公司财务部方可开具增值税专用发票，如经理出差时，可由总经理或董事长签字同意。

4、操作员应根据审批后的《增值税发票申请单》认真开具发票，并经复核人审核签字，操作员应将《增值税发票申请单》妥善保管以便查询。

、原则上发票的开具时间为每月2日之前，26日至月底公司停止开票。

三、增值税发票的传递

1、财务人员应及时将开具的增值税发票作账务处理。

2、开具后的增值税发票经申请人仔细核对无误后，在发票移交登记薄上签字确认。

3、申请人应及时将增值税发票转交购买方业务员或其财务部人员，以便及时办理发票挂帐待付手续，同时要取得对方接收发票人员的签收单。

4、对于路程较远的客户，需邮寄增值税发票的，经办人要避开密码区折叠，并在发票联和抵扣联中间放置空白纸，以防止无意中的复写，而影响密码区字迹的清晰。

、邮寄时应准确填写收件人公司名称、地址、电话等信息，并保存好快递的客户联。邮寄时应将发票签收单一并邮寄给客户，待客户收到发票后在签收回执单上签字，并将签收回执单回传给公司，发票申请人应将签收回执单妥善保管至少10天。

6、建议邮寄增值税发票尽量选择安全可靠的快递公司，如邮政快递、顺丰快递。邮寄后要及时跟踪发票的邮寄过程，发现延迟等情况要及时联系处理。在

邮寄过程中发生的发票丢失，经办人及邮寄人要承担责任。

6、如不慎丢失增值税发票发票联和抵扣联的，应及时向公司汇报，由财务部按国家有关增值税专用发票丢失的规定办理手续。

7、已经开具的增值税发票，发生开票有误、销货退回等情形的，或发生销售部分退回和销售折让的，按国家有关增值税专用发票的相关规定办理作废或开具红字增值税专用发票的手续。

9、若因个人原因导致增值税发票错误、丢失而给公司造成损失的，当事人需按规定赔偿公司损失。

10、本制度未尽事宜，按国家及公司相关规定执行。

11、本制度自颁布之日起执行。

附件：1、国税发[2006]16号“关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知”

2、增值税专用发票申请单

3、增值税发票移交登记簿

4、增值税发票签收单

二0一二年八月三十日

增值税发票条例增值税发票管理条例

篇一:《涉及增值税发票的法规规定》

涉及增值税发票的法规规定

（截止2010年6月）

1．国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发〔2006〕16号)

2．国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知(国税发〔2007〕1号)

3．国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复（国税函发〔199〕41号）

4．全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定(中华人民共和国主席令第7号)

．国家税务总局关于印发《增值税专用发票内部管理办法》的通知(国税发〔1996〕136号)

6．国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知(国税发〔1997〕134号)

7．国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知(国税发〔2000〕12号)

．国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知(国税发〔2000〕17号)

9．国家税务总局关于印发《增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式管理规定》的通知(国税发〔2003〕71号)

10．国家税务总局关于认真做好增值税专用发票发售、填开管理等有关问题的通知(国税函〔2003〕7号)

11．国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知(国税发〔200〕6号)

12．国家税务总局关于启用增值税普通发票有关问题的通知(国税发明电〔200〕34号)

13．国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知(国税函〔2006〕479号)

14．国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知(国税发〔2006〕7号)

1．国家税务总局关于进行公路、内河货运发票税控系统试点工作的通知(国税发〔2006〕9号)

16．国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知(国税函〔2006〕969号)

17．国家税务总局关于全国范围内推行公路、内河货物运输业发票税控系统有关工作的通知(国税发〔2006〕163号)

1．国家税务总局关于旧版货运发票抵扣增值税进项税额有关问题的通知(国税函〔2006〕117号)

19．国家税务总局关于公路、内河货物运输业统一发票增值税抵扣有关问题的公告(国家税务总局公告〔2006〕2号)

20．国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知(国税函〔2006〕1279号)

21．国家税务总局关于加强防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票管理有关问题的通知(国税函〔2007〕07号)

22．国家税务总局关于印发《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的通知(国税发〔200〕33号)

23．国家税务总局关于印发《增值税抵扣凭证协查管理办法》的通知(国税发〔200〕1号)

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知

国税发〔2006〕16号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局

为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。

各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。

附件：

1.最高开票限额申请表

2.销售货物或者提供应税劳务清单

3.开具红字增值税专用发票申请单

4.开具红字增值税专用发票通知单

.丢失增值税专用发票已报税证明单

增值税专用发票使用规定

第一条为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。

第二条专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第三条一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

本规定所称专用设备，是指金税卡、I卡、读卡器和其他设备。

本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

第四条专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

第五条专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。

第六条一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。

本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和I卡的行为。

（一）企业名称；

（二）税务登记代码；

（三）开票限额；

（四）购票限量；

（五）购票人员姓名、密码；

（六）开票机数量；

（七）国家税务总局规定的其他信息。

第七条一般纳税人凭《发票领购簿》、I卡和经办人身份证明领购专用发票。

第八条一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1.虚开增值税专用发票；

2.私自印制专用发票；

3.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

4.借用他人专用发票；

.未按本规定第十一条开具专用发票；

6.未按规定保管专用发票和专用设备；

7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

.未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和I卡。

第九条有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：

（一）未设专人保管专用发票和专用设备；

（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

第十条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

第十一条专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

第十二条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。

第十三条一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

第十四条一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

篇二:《增值税发票的基本规定》

增值税发票的基本规定

(一)增值税发票填开的基本规定

1.发票只限于用票单位和个人自己填开使用，不得转借、转让、代开发票；未经国家税务机关批准不提拆本使用发票。

2.单位和个人只能按照国家税务机关批准印制或购买的发票使用，不得用"白条"和其他票据代替发票使用，也不得自行扩大专业发票的使用范围。

3.发票只准在购领发票所在地填开，不准携带到外县(市)使用。到外县(市)从事经营活动，需要填开普通发票，按规定可到经营地国家税务机关申请购买发票或者申请填开。

4.凡销售商品，提供服务以及从事其他经营业务活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应如实向付款方填开发票；但对收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可按规定由付款单位向收款个人填开发票；对向消费者个人零售小额商品或提供零星劳务服务，可以免予逐笔填开发票，但应逐日记帐。

.使用发票的单位和个人必须在实现经营收入或者发生纳税义务时填开发票，未发生经营业务一律不准填开发票。单位和个人填开发票时，必须按照规定的时限、号码顺序填开，填写时必须项目齐全、内容真实、字迹清楚，全份一次复写，各联内容完全一致，并加盖单位财务印章或者发票专用章。填开发票应使用中文，也可以使用中外两种文字。对于填开发票后，发生销货退回或者折价的，在收回原发票或取得对方国家税务机关的有效证明后，方可填开红字发票，用票单位和个人填错发票，应书写或加盖"作废"字样，完整保存各联备查。用票单位和个人丢失发票应及时报告主管国家税务机关，并在报刊、电视等新闻媒介上公开声明作废，同时接受国家税务机关的处理。

(二)增值税一般纳税人填开专用发票，除按上述规定填开外，还应执行下列规定：

6.一般纳税人销售货物、应税劳务必须向购买方开具专用发票，但下列情况不得开具专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；提供应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产；商业企业零售的烟、食品、服装、鞋帽(不包括劳保福利用品)、化妆品等消费品，生产、经营机电、机车、汽车、轮船等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的；向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。

7.一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票。采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。将货物交付他人代销的，为收到受托人送交的代销清单的当天。将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。将货物分配给股东，为货物移送的当天。

.一般纳税人经国家税务机关批准采用汇总方式填开增值税专用发票的，应当附有国家税务机关统一印制的销货清单。

9.销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原专用发票的发票联和抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明"作废"字样，整套保存，并重新填开退货后或销售折让后所需的专用发票。在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，专用发票发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管国家税务机关开具的进货退出或索取折让证明单(以下简称证明单)送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联和抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。

10.凡具备使用电子计算机开具专用发票条件的一般纳税人，可以向主管国家税务机关提交申请报告以及按照专用发票(机外发票)格式用电子计算机制作的模拟样张，根据会计操作程序用电子计算机制作的最近月份的进货、销货及库存清单及电子计算机设备的配置情况，有关专用发票电子计算机技术人员、操作人员的情况等，经主管国家税务机关批准，购领由国家税务机关监制的机外发票填开使用。

(三)小规模纳税人申请代开专用发票的规定；

11.向主管国家税务机关提出书面申请，报县(市)国家税务机关批准后，领取所在省（市）、自治区、直辖市国家税务局代开增值税专用发票许可证；持《许可证》、供货合同、进货凭证等向主管国家税务机关提出申请，填写《填开增值税专用发票申请单》，经审核无误后，才能开具专用发票。增值税发票条例.

发票的购领

(一)已办理税务登记的单位和个人，可以按下列规定向主管国家税务机关申请购领发票。

1.提出购票申请。单位或个人在申请购票时，必须提出购票申请报告，在报告中载明单位和个人的名称，所属行业、经济类型、需要发票的种类、名称、数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章。

2.提供有关证件。购领发票的单位或者个人必须提供税务登记证件，购买专用发票的，应当提供盖有"增值税一般纳税人"确认专章的税务登记证件，经办人身份证明和其他有关证明，提供财务印章或发票专用章的印模。

3.持簿购买发票。购票申请报告经有权国家税务机关审查批准后，购票者应当领取国家税务机关核发的《发票领购簿》或者《增值税专用发票购领簿》，根据核定的发票种类、数量以及购票方式，到指定的国家税务机关购领发票。单位或个人购买专用发票的，还应当场在发票联和抵扣联上加盖发票专用章或财务印章等章戳。有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印有本单位名称的普通发票；如普通发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的普通发票样式，报省辖市国家税务局批准，按规定数量、时间到指定印刷厂印制。自行印制的发票应当交主管国家税务机关保管，并按前款规定办理领购手续。

(二)固定业户到外县(市)销售货物的应当凭机构所在地国家税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》向经营地国家税务机关申请购领或者填开经营地的普通发票。申请购领发票时，应当提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的发票保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金，未按期缴销发票的，由保证人承担法律责任或者收缴保证金。

(三)依法不需要办理税务登记的纳税人以及其他未领取税务登记证的纳税人不得领购发票，需用发票时，可向经营地主管国家税务机关申请填开。申请填开时，应提供足以证明发生购销业务或者提供劳务服务以及其他经营业务活动方面的证明，对税法规定应当缴纳税款的，应当先缴税后开票。

发票的保管

(一)单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管国家税务机关报告发票使用情况。

(二)单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

(三)使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应当于丢失当日书面报告主管国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，并接受国家税务机关的处罚。

(四)开具发票的单位和个人应当按照国家税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经主管国家税务机关查验后销毁。

篇三:《增值税发票收取管理规定》增值税发票条例.

增值税发票收取管理规定V2.0

1.目的............................................................................................................................................... 2

2.范围............................................................................................................................................... 2

3.名词解释 ....................................................................................................................................... 2

4.职责............................................................................................................................................... 2

.管理制度 ....................................................................................................................................... 2

.1 增值税发票信息审核要求 ............................................................................................... 2

.2 增值税发票的开具审核要求 ........................................................................................... 2

.3 对机打增值税发票的其他要 ........................................................................................... 3

.4 对不能认证、抵扣的增值税专用发票的退换要求 ....................................................... 3

. 增值税发票的管理规定 ................................................................................................... 3

.6 关于“增值税票欠收月报表”的说明 ........................................................................... 4

.7 增值税税票回收制度 .......................................................................................................

. 关于由帐扣款项发票开据的规定 ...................................................................................

.9 增值税与结算相关工作的管理 ....................................................................................... 6

6.工作流程 ....................................................................................................................................... 6

7.注意事项 ....................................................................................................................................... 6

.附件............................................................................................................................................... 7

1. 目的

为加强分部货款结算工作中收取增值税发票的管理与监控，特制定本规定。

2. 范围增值税发票条例.

2.1适用范围：****总部财务中心、经营战略中心；各分部财务部、采销部。

2.2发布范围：****总部财务中心、经营战略中心、各大区、各分部。

3. 名词解释

无

4. 职责

4.1各分部结算组：负责审核管理增值税发票的收取及结算工作。

4.2 对于由于预付产生的增值税欠票由采销人员跟踪收取，由于常规结算产生的增值税欠票

由财务人员负责收回。

. 管理制度

.1 增值税发票信息审核要求增值税发票条例.

.1.1 各分部结算组要将分部的税务登记信息准确、详细提供给供应商，并在结算组的醒

目位置用标牌标识分部的税务登记信息，列明增值税发票填开应注意的基本事项；

.1.2 如果供应商开具的发票与分部结算组提供的税务登记信息不符，财务应拒收此类发

票。已收到的发票检查其正确性，若有不符处及时将有错误信息的发票返还给供应商，如不按此执行，后果由收票人自负。

.2 增值税发票的开具审核要求

.2.1 所收发票必须写明开票日期和分部详细、准确的税务登记信息。

.2.2 所收发票必须写明下列内容：

.2.2.1 货物或应税劳务名称写明所购货物正确名称（如附清单注明附清单几份）；

.2.2.2 规格型号详细注明所购货物的规格及型号（如附清单此项可不填写但在清单上

须注明）；

.2.2.3 正确填写所购货物的计量单位（如附清单此项可写或不写但在清单上须注明）；

.2.2.4 数量栏写明所购货物的正确数量（如附清单此项可不写但在清单上须注明）；

.2.2. 单价栏写明所购货物的正确单价，必须保留小数点后四位（如附清单此项可不

写但在清单上须注明单价并保留小数点后四位）。

.2.3 金额处填写不含税金额（如没有清单此项等于所购货物数量与单价的乘积、也等

于含税金额/（1+税率）），如果最高位前没有填满用￥号封住；税率处填写正确的税率；税额处填写金额为不含税金额乘以税率后的积数，此项也等于［含税金额/（1+ 税率）］*税率，如果最高位前没有填满用￥号封住；

.2.4价税合计大写处用正确的大写数字将金额写在相应位置，小写处正确写明价税合计

小写金额；金额与税额的合计数为价税合计金额数；

.2.单位名称、地址、电话、税务登记号、开户银行及帐号等开票信息必须准确；

.2.6发票上必须加盖开票单位财务专用章或发票专用章；

.2.7发票如果是税务局代开的，发票上应同时有税务局代开发票专用章和供应商财务专

用章或发票专用章；

.2.发票要求不得折叠、卷曲；

.2.9 以上.2.1-.2.6条均要求清楚明晰，不得涂改，除备注栏外一律不得再添加内容，

清单中只有金额一列的，合计数大小写必须与发票不含税金额一致，要求每页均填写当页合计数；如清单中有金额、税额各列的，各列合计数必须与发票上相应位置金额一致。清单填写及盖章要求与发票一致；

.3 对机打增值税发票的其他要求

.3.1 机打增值税发票均为带密码区机打发票；

.3.2 带密码机打发票要求对方开具日期到付款日期时间不得超过90天，如在相应经办

人员手中延误过期，财务将不予接收此票；

.3.3 机打发票不得折叠、卷曲、不得粘贴附件、密码区不得有划痕。

.4 对不能认证、抵扣的增值税专用发票的退换要求

.4.1要求供应商同城3天内、异地7天内退换。

. 增值税发票的管理规定

..1 增值税票已收而款未付

..1.1 结算会计在收到供应商增值税票时，不能立即向供应商支付货款的，结算会

计必须立即向供应商出具收到“增值税票”的收据；

..1.2 收据由实际收到增值税票的结算会计开出，收据必须记载收据开具日、供应

商名称、税票号码、税票金额、开票人签名确认、加盖公司发票专用章；

..1.3 “增值税票”收据作为供应商税票已交付的证明，实际结算时供应商代表必

须交付“增值税票”收据后，才能办理往来款项的结算；

..1.4 结算会计在收取税票向供应商开出证明时，必须提醒供应商妥善保管交付增

值税票的收据；

..1. 原则上要求增值税票金额与结款金额一致。

..2 款已付而税票未收

..2.1 各分部结算组建立《税票欠收备查簿》，逐日登记税票欠收明细。欠收税票收

回时，结算会计必须及时在《税票欠收备查簿》中勾销；

..2.2 《税票欠收备查簿》必须包括欠票供应商名称、付款日期、付款金额、付款

方式、供应商税票开具地（同城/异地）、欠票金额、预计收回日期、欠票原

因、采销人员名称等基本信息，由各分部结算部在此基础上自行建立；

..2.3 在《税票欠收备查簿》的基础上，各分部每月2日统计上报《增值税票欠收

月报表》（附件.1）

.6 关于“增值税票欠收月报表”的说明增值税发票条例.

.6.1上报时间：每月2日下班前上报增值税票欠收月报表。

.6.2上报内容：本报表所有相关数据仅针对增值税而言，其他税项的数额不在本报表统

计填报之列。 .6.2.1 数据截止日期：月末最后一天，在上报报表时分部应按要求正确填报。

.6.2.2 总超期欠票情况：总超期欠票笔数包括物流超期欠票、非物流超期欠票，但

不包括“分部已收税票未与物流结算”笔数。

.6.2.3 物流超期欠票情况：填列物流超期欠票明细栏中的超期欠票笔数、物流超期

欠票金额。

.6.2.4 非物流超期欠票情况：按超期天数不同，分部填列非物流欠票明细栏中的超

期欠票笔数、超期欠票金额。

.6.2. 报表日未收回税票：按物流欠票、非物流欠票分别统计超期欠票与未超期欠

票笔数、金额，要求必须同欠票明细表中填列的欠票笔数、金额一致。

.6.2.6 本月实际付款总额：填写本月1日至报表截止日期（即1日——月末最后一

天）的实际付款总额。

.6.2.7 品类：彩电、冰洗、空调、小家电、通讯、数码、电脑、厨卫、音响选择一

项即可。

.6.2. 供应商名称：简单注明供应商名称。

.6.2.9 预付/常规：只需选择其中一种即可。

.6.2.10 付款日期/同步结算日期：物流直供品牌欠票填付款日期，物流代付款品牌

欠票填同步结算日期，非物流欠票填列分部支付货款的时间。

.6.2.11 付款金额：填列分部支付货款的金额。

.6.2.12 付款方式：按实际付款方式填列，如承兑、支票、电汇等。

.6.2.13 开票地点：按供应商增值税票的开具地与分部所在地是否为同一区域，分

别填写“同城”或“异地”。

.6.2.14 超期欠票金额/未超期欠票金额：按是否超期分别填列在超期、未超期欠票

栏内。

.6.2.1 欠票天数：从付款日或同步结算日后次日开始至报表截止日，期间的天数

即为欠票天数。

.6.2.16 超期天数：欠票天数扣除同城3天或异地7天后即为超期天数，物流公司

欠票按异地进行计算。

.6.2.17 超期原因：由结算会计进行填写，简单明了的说明超期欠票原因，对因“换

票欠收”与“尾款未提货”的情况要给予特别说明。

.6.2.1 欠票责任人/相关领导签字：结算会计须填列超期欠票责任人姓名并由责任

人签字确认，表下端由分部总经理、采销总监、财务经理、结算主管、制表

人签字确认。

.6.2.19 分部已收税票未与物流结算：由物流会计填写相关内容。

.6.3 上报方式：各分部结算会计将采销人员签字确认后，欠收报表交本分部财务总监

（经理）、业务总监（经理）、总经理审核后，在规定时间上报并将签字

国税专票作废说明国税代开专票作废

篇一:《增值税发票作废的操作程序》

增值税发票作废的操作程序

增值税专用发票（以下简称专用发票）作废通常有两种方式，一是全部联次注明“作废”字样或加盖“作废”戳记作废；二是通过开具红字专用发票作废。前者比较简单，后者手续相对繁琐。国家税务总局《关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发[2006]16号）对专用发票作废、开具红字专用发票作出了原则性规定，《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]1号）对开具红字增值税专用发票作出详细规定，增加了购买方取得已开具专用发票再要求作废的许多限制条件，给企业财务管理和会计核算带来一些不便。那么，购买方如何把握政策，达到既能按实际情况作废专用发票，又不至于产生税收风险呢？国税发[2006]16号文件规定，增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废条件的规定如下，销售方开具专用发票时发现有误，发票联、抵扣联尚未交付给购买方的，可当月即时作废。除此外，对开出的专用发票再作废需要同时具备三个条件：一是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月；二是销售方未抄税并且未记账；三是购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”。对这些条件，购买方需要格外关注。对当场取得专用发票的，认真审核，发现错误立即要求销货方重新开具专用发票；对事后取得专用发票的，对照上述作废条件，及时发现问题，及时进行处理。

作废后的处理

对于满足专用发票作废条件的，销售方取得发票联、抵扣联后，须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。这里要注意的是，专用发票作废需要在纸质和电子双重环境下操作，不能漏了任何一方。如果只进行了手工作废，而防伪税控系统没有进行作废处理，则不仅专用发票不能作废，而且还造成数据比对不符。

操作程序

通过开具红字专用发票作废的，按以下规程操作。即：增值税一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关

对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。这些操作环环紧扣，缺少一个环节或一项证明则不能开具红字专用发票，也就不能作废专用发票。

需要注意的事项

目前增值税的抵扣政策是，不论购买方对专用发票在会计上如何处理，只有销货方报税、购买方在规定的时间内到主管税务机关认证、比对成功后才能彻底抵扣，这就决定了专用发票作废条件的复杂性，手续也相对烦琐。因此，购买方对取得的专用发票需要作废，要做到不耽误太长时间，也不会产生税收风险，必须注意以下几点：一是在购进货物或劳务的开票现场对取得的专用发票进行一次手工全面审核，发现有误当场要求销售方作废重开。二是财务部门收到专用发票后立即与采购部门购进货物或劳务验收情况进行核对，发现按合同规定需要退货或应索取折让未索取或发现其他争议不能按专用发票所列金额全额付款时，要及时通知销售方财务部门。三是财务部门收到专用发票并接到采购部门后验收无误通知后，必须立即到主管税务机关对专用发票进行认证，发现“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”时立即通知销售方财务部门。四是必须在开票的当月将需要作废的专用发票赶在销售方抄税和记账前转交到销售方。

增值税专用发票跨月作废应如何处理

【解答】：增值税专用发票跨月已经不能作废了，只能开红字发票冲销。

（1）如果发票已经进行认证操作，《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发［2006］16号）第十四条规定：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。国税专票作废说明.

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息。国税专票作废说明.

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第十九条规定：销售方凭购买方提供的《开具红字发票通知单》开具红字增值税专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

（2）如果发票没有进行认证操作，则应按《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发［2007］第01号）第三条执行：因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

篇二:《增值税专用发票作废处理办法》

增值税专用发票作废处理办法

增值税专用发票(以下简称专用发票)作废通常有两种方式，一是全部联次注明“作废”字样或加盖“作废”戳记作废；二是通过开具红字专用发票作废。前者比较简单，后者手续相对繁琐。国税发〔2006〕16号文件规定，增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废条件的规定如下，销售方开具专用发票时发现有误，发票联、抵扣联尚未交付给购买方的，可当月即时作废。除此外，对开出的专用发票再作废需要同时具备三个条件：一是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月；二是销售方未抄税并且未记账；三是购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”。对这些条件，购买方需要格外关注。对当场取得专用发票的，认真审核，发现错误立即要求销货方重新开具专用发票；对事后取得专用发票的，对照上述作废条件，及时发现问题，及时进行处理。

作废后的处理。对于满足专用发票作废条件的，销售方取得发票联、抵扣联后，须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。这里要注意的是，专用发票作废需要在纸质和电子双重环境下操作，不能漏了任何一方。如果只进行了手工作废，而防伪税控系统没有进行作废处理，则不仅专用发票不能作废，而且还造成数据比对不符。

操作程序。通过开具红字专用发票作废的，按以下规程操作。即：增值税一

般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。这些操作环环紧扣，缺少一个环节或一项证明则不能开具红字专用发票，也就不能作废专用发票。

需要注意的事项，目前增值税的抵扣政策是，不论购买方对专用发票在会计上如何处理，只有销货方报税、购买方在规定的时间内到主管税务机关认证、比对成功后才能彻底抵扣，这就决定了专用发票作废条件的复杂性，手续也相对烦琐。因此，购买方对取得的专用发票需要作废，要做到不耽误太长时间，也不会产生税收风险，必须注意以下几点：一是在购进货物或劳务的开票现场对取得的专用发票进行一次手工全面审核，发现有误当场要求销售方作废重开。二是财务部门收到专用发票后立即与采购部门购进货物或劳务验收情况进行核对，发现按合同规定需要退货或应索取折让未索取或发现其他争议不能按专用发票所列金额全额付款时，要及时通知销售方财务部门。三是财务部门收到专用发票并接到采购部门后验收无误通知后，必须立即到主管税务机关对专用发票进行认证，发现“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”时立即通知销售方财务部门。四是必须在开票的当月将需要作废的专用发票赶在销售方抄税和记账前转交到销售方。

篇三:《增值税发票作废与红字发票》

1.值税发票作废的操作程序

作废后的处理

通过开具红字专用发票作废的，按以下规程操作。即：增值税一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。这些操作环环紧扣，缺少一个环节或一项证明则不能开具红字专用发票，也就不能作废专用发票。

需要注意的事项

2.发票作废或者红字出现的情况：

（1）未抄税，未认证

处理方式：若已寄出，收回给客户的发票联和抵扣联直接作废。若还没寄出发票，可以即时作废。

（2）未抄税，已经认证；抄税，未认证；抄税，已经认证

处理方式：凭购货方的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字发票。

备注：已经抄税，是不能直接作废发票的；只能红字

（3）发票作废后，购货方仍然是可以认证发票的；发票认证后，销货方也可以系统上作废发票；出现的最终结果是发票被作废，又被认证了。

处理方式：非常复杂，要避免这种情况出现！！！税务局就会判定为购货方偷税。所以在作废发票之前一定要确定对方是否已经认证发票。若已经认证需要作废发票的，只能开具红字发票。

篇四:《北京国税发票退票情况说明》

情况说明

我单位于2016年4月19日代开增值税发票1张。发票代码是：

发票号码是：

金额是4792元，税额是139.7元。

错误的内容是应税劳务名称：广告服务，正确的内容是应税劳务名称：设计服务。

错误的内容是金额：金额应是4629.13元，税额是139.7元，正确的内容是：金额应是421.446元，税额是136.3元。付款方尚未认证上述发票，特此拒收。

本单位所提供的说明和附带材料真实、合法、有效。并自愿承担相应的法律责任。

有限公司 2016年4月19日

篇五:《国家税务发票说明》

附件3：

安徽省国税系统普通发票票种和分类代码表国税专票作废说明.

代码编制说明

一、普通发票种类代码编制规则位普通发票的种类代码的组成：

发票种类代码第一位的含义：1—增值税专用发票，2—统一印制的非企业冠名发票（简称统一发票），3—企业印制的衔头发票。

发票种类代码第二位的含义：（见下表）国税专票作废说明.

发票种类代码第三、四位的含义：按照发票种类顺序从小到大编制。

发票种类代码第五位的含义：表示发票的金额大小，其中，1-万元，2-十万元，3-百万元，4-千万元，-千元，6-百元，7-十元，-税控计价，9-无限额，0-电脑版。

二、普通发票分类代码编制规则 12位普通发票分类代码从左至右排列：第1位为1，即国家税务局。

第2、3、4、位为3400，即安徽省统一行政区划代码。第6、7位为年份代码。如2011年以11表示。

第位为统一的行业代码。行业划分为：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、水电业、6其他。

第9位为企业冠名发票和非企业冠名发票。1为企业冠名发票，2为非企业冠名发票。国税专票作废说明.国税专票作废说明.

第10位为填开方式代码。1为手填式、2为机打式、3为卷式、4为有奖式。

第11、12位为印制批次，由省局统一编制。

三、普通发票号码编制规则

普通发票号码为位阿拉伯数字，按自然顺序编制。

篇六:《国税证明(发票)》

证明

*****国税局：

我单位需支付给同志“公司简介”彩页，合计元，现向贵单位申请开具发票，请予以接洽。本公司税号：

单位名称 ***************

201年2月2日

增值税发票保管条件增值税专用发票保管

第一篇:《增值税发票管理规定》

第二篇:《关于增值税发票管理的规定(定)20100411》

增值税发票管理规定

为了规范公司增值税发票的管理，让大家对增值税发票有一个全面的了解，促进各业务部门对增值税发票的管理和认识，加快财务与业务部门之间增值税发票的衔接速度，提高财务对增值税发票的监控力度，特制定管理规定如下：

一、增值税发票的类型：增值税销项发票和增值税进项发票。

销项发票是可以理解为公司销售货物开具的给对方单位和个人的增值税发票，对于我公司来讲称之为销项发票，发票金额为销项金额，发票税额为销项税额。（所以以下内容主要对象是公司的销项发票）。反之称之为进项发票。

二、增值税销项发票的类别：目前公司有专用、普通、印制。

目前公司的增值税发票的类别有三种：增值税专用发票、增值税普通发票和增值税印制普票。以上三种发票均为增值税发票只是用途和形式不一样。公司是一般纳税人，也就是说都是需要缴纳税款的。

三、增值税发票的使用对象：

1、增值税专用发票主要用于对方单位是一般纳税人（一般纳税人是指生产工业企业或提供劳务年经营额在0万以上的，批发和零售业年经营额在0万以上的可以申报，申报后视企业情况有半年的认定期，俗称辅导期，在半年内经营额必须达到2万或40万元即该企业年经营额的一半，可转为正式的一般纳税人，税率为17%。成为一般纳税人可以进行增值税进项抵扣。未被税务机关认定为一般纳税人的企业则为小规模纳税人，也就不具备开具增值税发票的权利，也就不能进项抵扣了。企业除了要交增值税外还需按照增值税缴纳额交纳7%的城市维护建设费和3%的教育费附加等）。

2、增值税普通发票主要用于对方单位是小规模纳税人（小规模纳税人还包括非增值税应税的非企业性单位，如医院分营利性和非营利性，但均属营业税应税范畴，视同小规模纳税人）。

3、印制普票主要用于对方单位是小规模纳税人。

4、公司是一般纳税人，所以采购收到的增值税发票应该是增值税专用发票，可以进项税额抵扣的，除非提供发票单位不是一般纳税人。

四、增值税发票的期限：

增值税发票目前为三联，依次是：记账联、发票联、抵扣联。记账联是开票单位即销售单位的记账和纳税申报联次且需在当月完成，发票联和抵扣联分别是客户单位的记账联和认证抵扣申报联，期限是10天，也就是说增值税发票开出后，客户需在10天内认证抵扣，否则过期无效。小规模纳税人不受此限制，也就是说不需要抵扣的客户不受此限制，从目前公司发票的类别来看增值税普通发票和印制普通发票不受此限制。

同样公司收到采购进项发票时也是两联，一联为发票联，一联是抵扣联，公司最晚抵扣的日期也是发票开票日期后10天内（公司中药材收购发票管理规定及操作程序见后）。

五、增值税发票税额的计算：

1、税率：一般纳税人企业销售开具的发票一般情况下税率为17%。

2、税额：销项税额=销售额×税率（17%）

或销项税额=含税销售总收入÷（1+税率）×税率。

或销项税额=含税销售总收入－销售额。

即销售额（不含税的）=含税销售总收入÷（1+税率）

目前一般讲销售金额均为含税销售金额，如为不含税销售金额会注明。

3、缴税：应缴税额（增值税）=销项税额-进项税额

应缴税额（城建税）=应缴税额（增值税）×税率7%

应缴税额（教育费）=应缴税额（增值税）×税率3%

应缴税费=应缴税额（增值税+城建税+教育费）

业务部门在与客户谈判时需在考虑增值税之外还需考虑应缴税费。

六、增值税发票的购领和空白发票丢失：

1、增值税发票的购领由财务专人负责及保管，购回后按发票号码顺序整理

登记，并编制好发票领用登记本。登记好发票号码，便于提高业务部门领取发票手续办理的速度。

2、空白发票丢失隐瞒不报后果严重，财务税票保管员应及时上报部门领导

并报案，并向主管税务机关发票窗口递交书面报告以及公安部门的证明材料，同时需在税务报刊杂志上登报声明作废。公司将追究责任人的责增值税发票保管条件.

任，相关费用由责任人承担，失窃的暂时由公司承担相关费用。

七、增值税发票的开具和作废的管理：

目前公司增值税（专用和普通）发票和印制发票分人开具。业务部门申请开具增值税发票的依据主要有网点开票及合同的备案、销售清单以及开票申请单。其中合同备案需业务部门负责人签字同意提前拿到财务开票员处备案。日常以开增值税发票申请单和销售清单相结合的形式申请开具增值税发票。网点开票及合同到财务开票员处备案了的，增值税发票申请单由业务部门经理签字即可。

业务部门在审核开票申请时应根据客户销售回款情况批准，回款应回到公司账上的客户如应收账款过大，业务部门应进行催款并控制开税票的数量，以预防税务风险。税票开具相关要求如下：

1、税票的开具需财务专职开票人员开具，应按购领发票号码的顺序开具。

2、对方单位为第一次开税票的公司应要求客户提供开票资料，主要是客户

的营业执照、国税税务登记证副本和药品经营许可证的复印件，客户开票资料信息需包括：单位全称、纳税识别号、开户银行名称、开户银行账号、单位地址、电话号码等。税票开票员需认真审核再将以上客户开票资料信息完整的录入开票系统建立开票档案。

3、开具税票前财务开票员应对各项资料认真审核，主要审核内容有：客户

开票备案资料、销售清单、开税票申请单、客户未开票余额、客户单位全称、开票品种、规格、数量、单价、金额、是否有收银员加盖的现金或转账章。客户未开票余额不足的前提下开票员不得开票，严格意义来讲应监控到该客户品种销售未开票余额。销售清单单位名称与开税票单位名称资料信息不符的不得开票。销售清单未加盖收银员收款盖章的不得开票。

4、一次开票品种较多的无法在一张税票票面反映的，客户无特别要求的财

务开票员按药品一批见附件开具税票，另附税票品种明细清单；如可以在税票票面开具反映的而客户需要开药品一批见附件的都需要在开票申请单上注明，否则重开责任都归开票申请人。客户有需要注明产品生产厂家的开票申请人应在开票申请单注明或到财务备案，如未在开票申请单上注明或未到财务备案导致重开发票的责任归开票申请人。赠品销售

即销售清单与开税票不一致的需开票申请人在开票申请单上注明，否则重开错开责任归开票申请人。

、财务开票员开具税票在打印前应认真复核，准确无误后再打印税票。打

印出来后应及时加盖公司发票专用章。并将发票联和抵扣联分出来保管好，待业务部门来领取。

6、财务开票员在未审核准确的前提下将税票打印出来并开错发票的，应加

盖作废章并及时重开，按每张10元进行处罚。其他原因如纸没放好、打印机等原因打歪了或没打完整作废的按每张2元进行处罚。监管人为税务主管，罚款作为财务部门内活动经费。

7、如因业务部门或客户在申请开具税票时未填写准确信息的导致财务开票

员开错票当月作废的，则按30元/张进行责任罚款，责任追究的顺序是：业务部门经理。罚款作为公司收入。开错发票已寄出又退回需要再次重开邮寄出且产生了相关费用的如邮寄费等将追究领票人的相关责任。这里需要说明的是领票人在发票领用登记本签字前应进行复核。

、作废发票各联都应归整完好，便于检查和公司备查以及税务缴销，必需

在当月作作废处理，不得跨月，跨月不得作废。跨月属于发票退回的范畴，业务部门各种原因税票跨月退回的应追究相关责任人的责任，按60元/张进行罚款，责任人按上述责任追究顺序执行，在下面发票退回的操作再进行说明。增值税发票作废条件必需同时满足以下条件：

①当月开具的增值税专用发票在当月发生全部销货退回或开票有误的并且当月收回发票联和抵扣联的。

②公司即销货方未抄税且未记账的。

③客户即购货方未认证的或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证”不相符。

9、财务开票员开完票后应及时在税票领用登记本上对应税票号码登记销售增值税发票保管条件.

清单号，并及时在进销存系统内进行销项发票勾对，每天导出销售和开票数据，须对每笔开票进行监控。其中终端部销售开票较为零散，统计时可以不到品种，到网点即可。客户未开票余额不得出现负数。如出现

负数的按超开部分的税额（是指应缴税费）挂开票单位业务的负责人即业务员（开票申请人如为员工的责任人为开票审批人及部门经理）的个人往来账，待解决或追回多开税票损失后冲回，否则从工资中扣除。（此项工作和责任追究待财务开票员将2009年元月份开始整理统计到现在的数据出来后执行）

八、增值税发票领取的管理：

1、增值税发票开具后，业务部门核对所领取的发票信息（包括：客户单位

全称、开户银行、地址、品规、数量、单价和金额等），审核后应检查发票张数和份数（或包括明细清单附件）及号码，无误后再在发票领用登记本上签字领取，要求确定领取日期，签字前还需核对发票号码和销售清单号，其他信息可以暂时不填在发票领用登记本上。

2、业务部门将发票领走后，财务开票员需将开票记账联内容登入到EXEL

电子表中建立《销售开税票月度登记表》，表中的信息应该有：开票日期、发票号码、销售清单号、客户单位全称、金额、税额、开票批准人（指业务部门经理）、开票经办人、申请开票人（一般指业务员）、财务开票员姓名和领票人姓名。进销存系统中可以勾对的可从系统中导出，系统导出明细数据还应包括品规、数量和单价等信息。其中税额应与当月的销项税额一致。

九、增值税发票领用后的保管、传递及丢失：

1、业务部门或业务员领取发票后应妥善保管，应备有票据夹，将发票视同

支票，最好不要对折且不要在发票上面书写任何字，因为税票具有复写效果。特别是增值税专用发票的纳税识别号区不得对折及污损，如造成客户无法认证抵扣退回的将追究相应责任人的全部经济责任。

2、业务部门经办人在财务代领发票的也应做好发票领用或邮寄人等信息的

登记本。登记本上同样应有开票日期、发票号码、销售清单号、客户名称、金额、领用人、邮寄人、邮寄地址、邮寄时间等信息。前面部分的相关信息可以和财务开票人登记的明细表数据共享。

3、业务部门经办人代业务员领取增值税发票后应按合同及业务要求及时将

发票邮寄出或随货同行。税票邮寄出或随货同行后需要及时跟踪并与对

第三篇:《发票开具和保管要求》

发票开具和保管要求

《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第7号，2011年2月1日起施行）第四章第十九条至二十九条对发票的开具和保管明确要求如下：

第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

第二十三条安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。

使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。

国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。

第二十四条任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

第二十五条除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。第二十六条除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

第二十七条开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制

度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。第二十八条开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

第二十九条开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

备注：根据《国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知》（国发〔200〕1号）第四点规定：使用电子计算机开具发票，按一般普通发票领购手续办理。税务机关有统一开票软件的，按统一软件开具发票；没有统一软件的，由纳税人自行开发，其相关开票软件需报主管税务机关备案

第四篇:《公司增值税发票管理流程》

公司关于开具增值税发票的规定

为进一步加强增值税专用发票的管理需要，规范增值税专用发票的使用，现制定开具增值税专用发票的流程如下：

开具条件：

1、必须是具备一般纳税人资格的企业或单位方可向公司提出开具增值税专

用发票的要求，并提供相应的书面资料（税务登记证复印件、一般纳税人资格证复印件、开户银行、帐号、地址、电话）传真至公司。需要开具增值税专用发票的企业或单位，付款方、售达方、送达方和开票方都必须是一致的，我公司方可开具增值税专用发票。

2、根据国家税法规定，销货方必须在货物出库后，才能开具增值税专用发

票给购货方。

开具流程：

1、所辖业务人员，在客户汇出货款后，需要与客户做好沟通，并填写开具增值税发票保管条件.

增值税专用发票的申请，申请需由客户盖章后，传真至财务部（开票申

请格式附后），经财务经理批准，会计签字确认货物出库后，交出纳处开

具增值税专用发票。

2、昆明区域:增值税专用发票开出后，由所辖业务人员签收后带至客户处，

交客户时，必须请客户开具收到增值税专用发票的收条，收条交出纳处

存档；增值税发票保管条件.

地州各区域:经行政人员签收并由特快传递寄出，通知客户及所辖业务人

员，所辖业务人员到客户处取得收到增值税专用发票的收条，收条必须

加盖客户公章。

增值税是属于国家的重要税源和税种，国家税务总局专门制定有增值税专用发票一系列的法律、法规，总公司对增值税专用发票也有较多的内控措施，我们必须严格执行操作流程，防范不必要的税务风险，不能以违反国家法律为代价，影响公司正常运作。

PS:

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中7%为中央财政收入，2%为地方收入。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处万元以上0万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处万元以上0万元以下罚金或者没收财产。

A a a

2009年1月日

增值税专用发票开票申请单

《增值税发票使用规定》 增值税发票使用新规定

《增值税发票使用规定》 增值税发票使用新规定

增值税发票条例 增值税发票管理条例

国税专票作废说明 国税代开专票作废

增值税发票保管条件 增值税专用发票保管

《增值税发票使用规定》增值税发票使用新规定

《增值税发票使用规定》增值税发票使用新规定

增值税发票条例增值税发票管理条例

国税专票作废说明国税代开专票作废

增值税发票保管条件增值税专用发票保管