文史百科 1、增值税产生的历史渊源
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篇首语:苟利国家生死以,岂因祸福避趋之。本文由小常识网(cha138.com)小编为大家整理,主要介绍了文史百科 1、增值税产生的历史渊源相关的知识,希望对你有一定的参考价值。
1954年,法国正式提出了增值税这
一全新的概念,并用增值税代表了原来对制造商、批发商和劳务提供商征收的营
业税。
法国的增值税的建立并不是一蹴而就的,而是在探索营业税改革的实践过
程中逐步产生的。
(1)法国建立增值税前所实行的按照流转额全额征收的营业税,是一个具
有累计性质的间接税,这种营业税的特征是多环节阶梯式课税。
所谓多环节,是
指商品从生产到消费,每经过一个环节发生一次销售都要征税;所谓阶梯式,是
指商品的整体税收负担率(即各环节的税收总和占商品流转额的比例)随商品流
转环节的增加呈阶梯式递增的现象,其主要原因:一是多环节征税;二是商品从
生产到消费,每经过一个环节发生一次销售都要征税。
由于营业税税收负担随环节的增加呈阶梯式递增的特点,导致了同一商品的
税收负担随生产或流通环节的多少而不同。
生产或流通环节越多,该商品的税收
负担就越重;反之,税收负担就越轻。
例如:某商品的销售价格为1000元,营业税税率为10%,甲厂为全能
厂,从原料到产成品全部由本厂生产;乙厂为专业厂,即:购入零件组装产成品,
零件价格为500元。
甲厂商品中包含的营业税=1000×10%=100元
乙厂商品中包含的营业税=500(零件)×10%+1000(产成品)×10%
=150元
出现上述情况的主要原因就在于营业税多环节全额课税的税制。
由于在每一
个环节都按全额征税,致使前一环节已经征过营业税的流转税在下一个环节又重
复征税。
(2)随着商品经济的发展,法国实行的营业税的这种多环节阶梯式课税的
特征与经济发展的要求产生了矛盾。
在这一背景下,为解决营业税的累积性对社
会化分工和经济发展的不利影响,法国对当时的营业税进行了一些改革。
①将工业生产环节的营业税,由原来的多环节征收改为只对最后的产成品生
产环节征收,产品生产的中间环节不征收营业税。
这一改革虽然解决了中间环节
重复征税的矛盾,但并未从根本上解决营业税的重复征税的问题,相反,由引发
了许多新的矛盾。
第一、同样属于生产和创造价值的生产者,零部件生产者不需要缴纳营业税,
而最终的产成品生产者却要缴纳营业税,并且所缴纳的营业税是产品生产全过程
各阶段原来应纳营业税的总和,造成了零部件生产者与产成品生产者的水手负担
不平。
第二、由于只对生产产成品的生产者征收营业税,而将大量的零部件生产者
排除在营业税的征税范围之外,使改革后的营业税失去征收的普遍性。
第三、由于产成品与中间产品的界限难以划分清楚,给营业税的征收管理带
来许多困难。
第四、由于只对最终环节的产成品征税,使营业税组织收入的均衡性被破坏,
导致政府的财政收入失去稳定性和均衡性。
鉴于上述原因,法国政府对这一改革进行了深刻的反思,终于认识到造成营
业税税负累积的根本原因,不在于营业税的多环节征税,而在于营业税是按经营
活动的每个环节的销售全额征税。
因此在反复研究论证的基础上,对营业税进行
了进一步的改革。
②恢复营业税的多环节征收制度,但允许纳税人在缴纳营业税时,抵扣为生
产应税产品而耗用的外购货物在以前环节已纳的营业税。
这一改革既保留了营业
税多环节征收,组织收入均衡的优点,又消除了重复征税的弊端。
这就是后来增
值税的雏形。
③1954年,法国对前阶段改革后的营业税进行了进一步的完善,扩大了抵扣
的范围,对应税的生产、经营活动所耗用的一切投入物或劳务已纳的营业税全部
予以抵扣。
由于实施了税款抵扣制,就一个环节而言,虽然征税依据仍然是这一
环节的全部销售额,但生产、经营活动中的一切投入物的已纳税款均给予抵扣。
如果购入物或劳务的适用税率与本环节征税税率一致的话,那么,本环节实际征
收的税额正好相当于对本环节生产、经营活动增加的价值所征收的税额。
所以,
法国将完善后的营业税称之为增值税,以示它与旧的营业税的不同。
相关参考
中国增值税产生的历史渊源:中国自1979年开始试行增值税,于1984年、1993年和2012年进行了三次重要改革。现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和
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法国增值税产生于20世纪50年代,其产生的基础是当时的流转税制度。1917年,法国将对各类商品分级从量定额征收的产品税改为对工商业均按销售额征收2%的营业税。1925年将对工商企业按统一比例税率改为按
法国增值税产生于20世纪50年代,其产生的基础是当时的流转税制度。1917年,法国将对各类商品分级从量定额征收的产品税改为对工商业均按销售额征收2%的营业税。1925年将对工商企业按统一比例税率改为按
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增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也
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中国自1979年开始试行增值税,于1984年、1993年和2012年进行了三次重要改革。现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的
中国自1979年开始试行增值税,于1984年、1993年和2012年进行了三次重要改革。现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的