文史百科 增值税的起源在法国的发展历程
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法国增值税产生于20世纪50年代,其产生的基础是当时的流 转税制度。
1917年,法国将对各类商品分级从量定额征收的产品 税改为对工商业均按销售额征收2%的营业税。
1925年将对工商 企业按统一比例税率改为按商品种类以不同税率征收营业税。
这种营业税对每个商品交易环节都按销售额全值征税,存在着多环节重复征税的问题。
同一种产品,如果经过的经营环节不同,税负就会不同,这不仅扭曲了商业竞争,而且易造成生产与流通的过度集中。
为解决这一问题,1936年法国政府将多环节课征的营业税改为一次性征收的生产税。
单一生产税虽然克服了重复征收的问题,但没能解决日益严重的逃税问题。
为了缓解逃税的压力,法国于1948年又进行了商品征税制度的改革。
将一次课征制改为分阶段征收制,产品每经过一个经营环节都必须纳税,计税依据为企业经营所增加的价值额,即准予扣除前一阶段的已纳税款(包括零部件、原材料等已缴的税款,但不包括投资性支出如固定资产所付的税额)。
1948年改革时并未使用"增值税"这个名称,直到1954年法国政府将扣除范围扩大到企业购入固定资产的已纳税款,才正式定名为"增值税"。
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1917年,美国学者亚当斯就提出了具有现代增值税雏形的想法;1921年,德国学者西蒙士正式提出了增值税的名称,但是增值税得以确立并征收最早是在法国实现的。1954年法国在生产阶段对原来按营业额全额课税
1954年,法国正式提出了增值税这一全新的概念,并用增值税代表了原来对制造商、批发商和劳务提供商征收的营业税。法国的增值税的建立并不是一蹴而就的,而是在探索营业税改革的实践过程中逐步产生的。(1)法国
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