独立核算与非独立核算增值税(分公司应该独立核算还是非独立核算呢？)

Posted 2023-06-02

篇首语：一等二靠三落空，一想二干三成功。本文由小常识网(cha138.com)小编为大家整理，主要介绍了独立核算与非独立核算增值税(分公司应该独立核算还是非独立核算呢？)相关的知识，希望对你有一定的参考价值。

其实很多企业都有自己的分公司，有的分公司在财务上由总公司进行管理核算，有的则是独立核算。

当然也都是为了经营需要嘛，很多企业在一开始设立分公司时，总是会纠结：分公司是独立核算还是非独立核算好？独立核算是不是可以独立申报纳税？独立核算的分公司，企业所得税是否要与总公司汇总缴纳，这个在实务中很有争议。

对于这个争议，目前有这两种观点：

一种观点认为：既然是独立核算的分公司，当然要与总公司分别计算缴纳企业所得税了。
另一种观点则认为：分支机构是否独立核算，只是会计核算上的规定，并不影响企业所得税汇总缴纳的规定。

但根据以下国税局的公告，你仔细看了就能知道：显然，第二种观点是更为合理的。

政策虽是有这个政策的，但咱们部分纳税人由于没有正确理解“独立核算”和“非独立核算”的概念，没有去做总分机构所在地税务局做备案，导致在电子税务中没有“跨地区汇总纳税人”标识；

这样的话，系统没有你总分机构汇总纳税标识，你分公司自然就被视同独立纳税，和一般的公司一样，自行汇算了。

其次，很多纳税人没有正确理解汇总纳税的方法，没有提供相应的分支机构所得税分配表给到分支机构申报缴纳企业所得税；

还有就是，各地税务局经常会有税源之争，大家都想把税源留在当地嘛。

比如，分公司所在地的主管税务机关，并不会主动提醒备案成为“跨地区汇总纳税人”，甚至即使纳税人申请汇总纳税，分支机构所在地税务局也不同意。

如果分支机构没有进行相应的备案手续，那你自然会被视同独立纳税人在机构所在地主管税务机关独立申报缴纳企业所得税。

还是那个说法，如果你不做这个备案，系统当然不会给你标识你是汇总纳税企业的。

咱们确实也有很多财务小伙伴，就这么稀里糊涂的，先这么干着，但这样就会存在以下2个弊端：

第一，多交了冤枉税！

总分机构所在地税务机关发现以后会要求汇总纳税，并且可能由于没有按照法定汇总纳税，导致分支机构缴纳的税费不能扣减的情况，企业是可能需要重复交税的。

第二，与税收优惠失之交臂！

视同独立纳税人缴税的二级分支机构，不能独立享受小型微利企业税收优惠。

因为依据现行企业所得税法，我们国家企业所得税实行法人税制，《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。

由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，再享受相关优惠政策。

关于独立核算和非独立核算的区别，这里总结了5个要点以帮助大家更好地理解。

01 会计口径方面

无论分公司是否独立核算，都要求单独建账，区别主要为非独立核算的分公司，所有账务汇总到总公司核算。

02 税务口径方面

分公司采用独立核算或非独立核算只是税务上的规定。税务登记时要报备核算方式，备案登记时除一般资料外，登记为非独立核算的一般还需要由总部出具非独立核算的证明。

03 增值税方面

分公司无论是否为独立核算，只要是从事生产经营，与总机构不在同一县（市）的，就应该到分公司主管税务机关办理税务登记，接受税务管理，缴纳税款，开具发票。如果是经有权的税务机关批准汇总纳税的，则按汇总纳税的规定缴纳税款和开具发票。

04 企业所得税方面

是要求汇总纳税的，而有些分公司去税局备案汇总纳税，税局却要求该分公司单独申报。

这种情况原则上虽然不太符合税法规定，但税局是从税源管辖上考虑的。所以你会看到有些分公司盈利较多，单独纳税会在分公司所在地缴纳更多的税款。

比如上面咱们讲的施工企业案例，其实就是运用了地方想留存税源而去做的独立核算，企业所得税单独申报。

05 更重要的一点

不管分公司的单独申报企业所得税还是汇总纳税，都不能单独适用小微企业的优惠税率哈！

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