模具费金额比较大怎么办(高企研发费用怎么处理？研发费用的账务处理总流程)

Posted 2023-05-30

篇首语：赋料扬雄敌，诗看子建亲。本文由小常识网(cha138.com)小编为大家整理，主要介绍了模具费金额比较大怎么办(高企研发费用怎么处理？研发费用的账务处理总流程)相关的知识，希望对你有一定的参考价值。

模具费金额比较大怎么办(高企研发费用怎么处理？研发费用的账务处理总流程)

在高企申报中，对研发费用这一块很多人都会存有疑虑，研发费用归集不合理或者占比不达标都是会对高企申报有影响的，而且申报成功后，研发费用的比例也是有要求的，同时辅助帐不完整还会面临取消高企的风险。政和科技从事企业服务领域多年，在高企申报方面有着多年的实践经验，下面就高企中研发费用处理这块为大家详细讲解，有不懂得或存在其他疑问可以+V“政和通”。

一、研发费用归集

（1）人员人工费用

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

（2）直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和动力费用；

——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；

——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

（3）折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）设计费用

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

（6）装备调试费用与试验费用

装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

（7）委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

（8）其他费用

其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

研发费用归集还有以下几点需要注意：

①人员工资就是按照科技人员参与到项目的情况来归集，员工参与了某个项目就应该按着实际参与工时来分。而且科技人员必须满足在职时间183天以上，且在公司缴纳社保。

②直接投入费用是最容易出现模糊不清的，也是财务人员普遍反映最难处理的，它需要技术部门的配合，尤其是材料领用，如果技术部门不提供相关领料单记录，财务人员就无法确定研发费用中的直接投入。一般来说，领料单需包含材料名称、数量、金额、领用日期、技术人员签字、领料涉及到的项目名称等。

③折旧费用，如果有专门用于研发的设备，直接计提就好，如果是生产/研发共用，就按着设备的实际运转工时，按比例计提，并做好设备运转工时表。

④其他费用，比较简单，注意不超过研究开发总费用的20%就好了。

如果通过了高新技术企业，还需注意以下事项

1、填报年度报表

企业获得高新技术企业资格后，在其资格有效期内应每年5月底前通过“高新技术企业认定管理工作网”报送上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。《国家高新技术企业认定管理办法》（国发科[2016]32号）规定：高企资格有效期内，累计两年未填报年度发展情况表，将被取消高企资格，并在国家“高新技术企业认定工作网”上公告。

填写报表时请自查填写的数据是否达到要求：高新技术产品（服务）收入占比不低于60%；科技人员占比不低于10%；境内发生的研发费用总比例不低于60%；

2、建立研发费用辅助账核算体系

企业首次申报高企时，可能由于时间仓促，或者对核算要求不清楚，导致企业研发费用有拼凑的可能性，但是，一旦企业通过了高企的认定，将被当作是规范的高企来看待，以前一些不合理的处理办法都不能再次出现。研发费用的数据将不再是事后的追忆或者调整，而应该是序时账的方式，一笔一笔地记录在财务核算的账簿之中，留下清晰的痕迹。

3、研发费用申请进行加计扣除

既然是高企，那么一定有研发费用的发生，有研发费用就可以申请享受加计扣除，这是正常的逻辑。但是有些企业可能是怕麻烦，或者自身有问题，往往就放弃了每年可以进行的加计扣除申报，不仅浪费了税收优惠的机会，而且会在税务机关的大数据系统中留下疑点，很容易被筛选出来作为稽查对象。