旧设备更新损失减税(国务院再出重磅减税新政，激励企业加大研发创新)

Posted 2023-05-28

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旧设备更新损失减税(国务院再出重磅减税新政，激励企业加大研发创新)

为了激励企业创新，国务院再出减税新政，这也是稳经济下又一项财政增量政策。

9月7日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，其中部署阶段性支持企业创新的减税政策，激励企业增加投入提升创新能力。

会议指出，企业是创新主体，要实施阶段性减税政策支持创新，期限截至年底，这普惠公平，高效直达。今年第四季度，对高新技术企业购置设备的，允许一次性税前全额扣除并100%加计扣除；对现行按75%税前加计扣除研发费用的，统一提高到100%，鼓励改造和更新设备；对企业出资科研机构等基础研究支出，税前全额扣除。

国家税务总局数据显示，2021年，企业提前享受研发费用加计扣除政策减免税额3333亿元，进一步降低了企业研发成本、增加了现金流，增强了企业创新动能。

上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟告诉第一财经，这一系列阶段性减免企业所得税新政力度大，可以大幅降低高新技术企业购置设备成本，鼓励企业在四季度进一步加大研发费用投入，购买、更新设备，从而提升企业创新能力，助力经济高质量发展，也有利于稳经济。

为了给企业纾困，今年中国政府实施一系列力度空前的组合式税费支持政策。税务总局数据显示，截至7月20日，合计新增减税降费及退税缓税缓费超3万亿元。受疫情冲击、复杂国际形势等影响，经济复苏势头仍不牢固，近期国务院已经出台一些财政增量政策，进一步加大稳经济力度，其中就包括新的税费支持政策，上述支持企业创新减税政策则是最新部署。

高新技术企业是创新的关键力量，此次国务院减税首先瞄准33万家高新技术企业。

田志伟表示，国务院对第四季度高新技术企业购置设备，允许一次性税前全额扣除并100%加计扣除。这必定极大刺激高新技术企业在今年四季度更新购买设备的积极性。在此之前，高新技术企业只有购买设备用于研发才允许加计扣除，而本次的阶段性优惠政策不再局限于用于研发的设备，而且加计扣除的比例由此前75%提高到了100%。

“这意味着，原先高新技术企业购买设备如果不是用于研发，则只能按照折旧逐年扣除。如企业购买100万的设备用于非研发用途，折旧期十年，不考虑加计扣除政策，则每年只允许税前扣除10万元。而若企业在今年四季度购买设备，按照新政和考虑加计扣除政策，则当年即可税前抵扣200万元。这可以大幅降低高薪技术企业购买设备的成本，刺激高新技术企业在第四季度积极更新、购买设备。”田志伟说。

为了鼓励企业创新，近些年国家不断加快设备器具扣除年限，和研发费用加计扣除比例。比如早在2018年国家对企业新购置的单位价值500万元以下的设备器具允许一次性税前扣除，今年又对中小微企业新购置超500万元以上固定资产，加快折旧年限。这有利于缓解企业资金压力，鼓励企业加大设备投入。

研发费用加计扣除，是企业所得税的一种税基式优惠方式，企业实际发生研发费用支出数额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。中国历来重视科技创新，早在1996年便出台研发费用加计扣除税收优惠政策，近些年加计扣除力度不断加大，一般企业研发费用加计扣除比例为75%，只有制造业和科技型中小企业扣除比例提至100%。而此次会议决定，对现行按75%税前加计扣除研发费用的，统一提高到100%。这意味着研发费用加计扣除比例提高扩围至所有符合条件的企业。

近期税务研究杂志公布的《研发费用加计扣除政策对制造业企业研发投入的影响分析》一文，对去年制造业研发费用加计扣除比例提高至100%，并允许预缴时提前享受加计扣除政策进行分析，发现这一研发费用加计扣除新政的实施使企业所得税税负率有了显著下降，而企业所得税税负率的下降进一步刺激企业加大研发投入，说明政策实施有助于盘活企业资金，从而助推企业增加研发投入。

田志伟表示，此次国务院将研发费用加计扣除比例100%推广至所有行业，可以进一步鼓励企业在四季度的研发投入。研发费用加计扣除比例提高，能够提高企业的研发投入，但对研发产出质量的提高效果仍需要评估。建议未来对我国的专利盒制度作出改革，鼓励企业不断提高研发质量。

近些年中国企业基础研究经费增长明显，但远落后于发达国家。为了激励企业加大基础研究投入，此次国务院专门针对企业基础研究给予税收优惠，对企业出资科研机构等基础研究支出，税前全额扣除。

除了减税之外，上述国务院常务会议还决定，对高校、职业院校和实训基地、医院、新型基础设施和中小微企业、个体工商户等设备购置和更新新增贷款，实施阶段性鼓励政策，中央财政贴息2.5个百分点，期限2年。

专家认为，此举将进一步降低企业购置更新设备成本，有利于提振市场信心，促进企业加大设备投资带动消费，有利于稳定宏观经济。

为了扩大投资带动消费，此次会议还指出，依法盘活地方2019年以前结存的5000多亿元专项债限额，10月底前发行完毕，优先支持在建项目，以更好发挥有效投资一举多得作用。

另外，此次会议还部署加力支持就业创业的政策，拓展就业空间，培育壮大市场主体和经济新动能。比如对平台灵活就业人员按规定给予社保补贴，运用专项贷款支持平台企业。