政府发放的补助缴纳个人所得税吗(员工领取的十类容易混淆的补贴、福利等是否需要扣缴个税问题解答)

Posted 2023-05-27

篇首语：志行万里者，不中道而辍足。本文由小常识网(cha138.com)小编为大家整理，主要介绍了政府发放的补助缴纳个人所得税吗(员工领取的十类容易混淆的补贴、福利等是否需要扣缴个税问题解答)相关的知识，希望对你有一定的参考价值。

政府发放的补助缴纳个人所得税吗(员工领取的十类容易混淆的补贴、福利等是否需要扣缴个税问题解答)

一、给员工发放餐费

1、无需缴纳个税

A 员工因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费。

B 员工出差发生的餐费、工作餐，在标准内领取的差旅费补贴。

注意：这个标准没有具体的，企业自己根据企业情况制定合理的差旅费补贴标准。企业需要将差旅费津贴标准化（制度化），制定企业内部报销制度和报销标准。一般情况下，企业可以按出差天数、区域、员工级别等给予每天一定金额的补贴。差旅费津贴当然与出差关联，有出差才会有差旅费津贴，没有出差当然就不会有。因此，差旅费津贴往往是与出差所产生的的实报实销的发票一起走企业内部报销流程的，不能单独“报销”。

2、需要缴纳个税

直接给员工发放的伙食补贴，除误餐补助属于免税情形外，其他应按工资薪金所得计算个人所得税。

政策依据：国税发【1994】089号

二、向员工发放通讯费

1、无需缴纳个税

A 手机由公司购买，员工使用手机产生的通讯费由公司承担，发票开给公司。

B员工个人手机用于公司经营业务，凭发票报销标准内的通讯费。各个地区具体标准并不相同，比如天津每月扣除标准不超过500元，山东是法人代表，总经理扣除标准为不超过500元/月，其他人员为300元/月，陕西扣除标准不超过300元/月。自己所在地区扣除标准，可以查看当地税务局的具体公告。

注意：公务费用的标准是由省级税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。对于所在省没有扣除标准的，应全额并入工资薪金所得计征个人所得税。

2、需要缴纳个税

A 员工个人手机用于公司经营业务，凭发票报销通讯费，超标准部分并入工资薪金所得，扣缴个税。

B 现金发放通讯补贴，应按工资薪金所得，扣缴个说。

政策依据：国税发【1999】58号

三、向员工发放交通费

1、无需缴纳个税

A 企业配备车辆按送员工上下班

B 给员工发放标准内的交通补贴

2、需要缴纳个税

A员工私人车辆用于公司经营活动，没有签订租车合同或协议，直接报销相关费用，应并入工资薪金所得，扣缴个税。

B签订了租赁协议需要按照财产租赁所得缴纳个税。

政策依据：国税发【1999】58号

四、向员工发放劳保用品

1、无需缴纳个税

个人因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳保用品；

2、需要缴纳个税

企业以"劳动保护"名义向员工发放的实物以及货币性资金，应并入当月工资薪金，扣缴个税。

政策依据：国务院令第707号

五、为员工提供住房补贴

需要缴纳个税：

以现金形式发放住房补贴，而并入工资薪金所得，扣缴个税。

政策依据：财税【1997】144号

六、企业组织旅游

需要缴纳个税：

对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的包括实物和有价证券等在内的营销业绩奖励，应根据所发生的费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

政策依据：财税【2004】11号

七、向员工发放实物、购物卡

需要缴纳个税：发放给员工实物、购物卡等福利，应并入工资薪金所得，扣缴个人所得税。

政策依据：国务院令第707号

八、为股东报销费用

需要缴纳个税：

1、股东在公司任职

如果股东在公司任职，股东个人的消费应该并入工资薪金缴纳个人所得税。如果这些费用符合企业职工福利费的规定，那么按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定：”企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

2、股东不在公司任职

如果股东不在公司任职，股东个人的消费在公司报销应该视同分红，按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。同时个人消费属于"和公司生产经营无关的支出“，在计算企业所得税时是不能税前扣除的。

原因：公司股东的个人消费跟公司的生产经营没有关系，也就不符合企业所得税税前扣除标准。其次，在个人所得税方面，我国早在2003年就对股东报销和企业生产经营无关的消费性支出做出了规定。《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第一条第三款规定，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以股东在企业里报销的和生产经营无关的消费性支出是需要缴纳个人所得税的。

政策依据：国务院令第707号；财税【2003】158号

九：为员工员工报销的生活开支

为员工报销生活开支，比如租房费用的部分报销，或以租房补贴的形式发放的，又比如对高管的日常生活开支报销等，需要并入工资薪金所得，扣缴个税。

政策依据：财税【1997】144号

十、解除劳动关系补偿

1、无需缴纳个税

A 个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分；

政策依据：财税【2018】164号

B 企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入。

政策依据：财税【2001】157号

2、需要缴纳个税

个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，超过上年职工平均工资3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，按照国税发【1999】178号文件的有关规定，计算征收个人所得税（对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均）。

政策依据：财税【2018】164号；国税发【1999】178号

注：个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

政策依据：财税【2001】157号

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