措施项目费包括哪些(我国建筑业税费负担与企业金融化的现状如何？)

Posted 2023-05-27

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措施项目费包括哪些(我国建筑业税费负担与企业金融化的现状如何？)

一、建筑业税费负担现状

（一）企业税负

在历年我国财政部收支情况公告中，企业税一直占据着税负的主体地位。以我国二〇二〇年为例，就全部税收收入而言，其中比重最高的是增值税的36.80%。在其他税收方面，企业所得税为23.60%，消费税为7.79%，城市维护建设税为2.99%，而个人所得税为7.50%。

因此，我们可以看到，我国税收的70%以上，主要由企业承担。在税收环节方面，流转环节征收的流转税远大于企业和个人缴纳的所得税。政府收入主要依赖于税收，而税收又主要由企业承担，因此企业在考虑经营业绩的同时不得不考虑税负带来的影响。而过于依赖企业的单一结构，也可能限制了国家政策在调节税收方面手段的丰富性，同时可能影响到调节的效果。

二〇一六-二〇二〇年，我国建筑业营业收入和利润总额不断上升，随之而来的是，企业的各项税负合计也逐年上升。建筑业纳税总额由二〇一六年的2038.99亿元上升到二〇二〇年的2469.6亿元。从收入税负来看，建筑业各项税负总和占营业收入的比重一直维持在4%左右的水平上下波动，相对较为稳定。

从利润税负角度来看，建筑业的利润总额增长率明显高于税负总额的增长率，尤其是“营改增”以来，国家对建筑业税收进行调整，因此可以看出企业的利润税负有所下降。但仍然保持在一个很高的水平，利润税负比远远高于50%，甚至，在二〇一六年，当时企业的利润税负高达114.73%，这表明当年建筑业的利润总额低于税负总额。

由此可见，虽然近年来，我国建筑业税负负担有所缓解，但是行业的整体税负负担仍然维持在一个较高的水平，仍然需要进一步缓解和释放企业的税负负担。

（二）企业费负

除了必要税负外，我国建筑业企业在主营业务经营过程中还需承担众多明细繁杂的费负，包括安全施工费，措施项目费，社会保险费，住房公积金等。费用负担中最普遍的就是社会保险费用以及住房公积金。

建筑行业是典型劳动密集型行业，因此劳务成本占据着建筑业企业生产成本的很大比重，随之而来的就是用工而产生的必要的社会保险费及住房公积金支出，以及一些与安全相关的费用支出。所有的费负中，社会保险费负以及住房公积金费负较为突出，建筑业承担的社会保险费用逐年增加，且二〇二〇年行业的社会保险费负约是二〇一六年的两倍。

尽管近年来国家政策不断调控优化社会保险费率，与之同时的是，社会保险费负与住房公积金的缴费基数也很高，从而导致企业费负负担依旧严峻。目前政策在规定基数的基础时，考虑的主要因素为大规模的公司在岗人员的平均薪酬，从而导致指定的基数水平较高，这对于中小企业是一个较大的考验，因此加重了行业整体的费负负担，尤其是对规模相对薄弱的企业负担更大。

除此之外，建筑业还存在着较高的作业安全隐患，为了保障施工人员的生命安全而支付的必要费用支出，如安全施工费，文明施工费，以及必要的商业保险费。由此可见，把企业费负纳入到企业税费负担的考虑中来，对衡量建筑业企业金融化水平的影响具有积极的意义。

二、建筑业企业金融化现状

（一）建筑业宏观经济金融化现状

企业作为经济流通中的重要环节，往往制约于经济环境的变化。随着我国金融业的不断发展和繁荣，市场上货币流通速度加快，金融市场日趋兴盛。然而，它也对社会产生了重大影响。随着证券市场交易愈发频繁，企业更倾向选择资本市场，以追求短期高收益，这使得企业偏离正常日常经营发展的轨迹。我国建筑业企业总资产规模不断上升，行业整体发展状况良好，但与此同时，建筑业金融资产占有率一直保持较为稳定，而固定资产占有率却在持续下降。

这说明行业金融资产增长率幅度高于行业固定资产增长率，企业金融化程度已经悄然对主营业务资产有了“挤出”的趋势。同时，金融资产占有率随总资产总量的增长，一直没有呈现出下降的趋势。这也反映出当前社会整个经济环境，金融市场受到整个市场的追捧程度。同时也反映出，就整个行业而言，近年来，建筑行业仍旧面临较大的经营利润负担。

（二）建筑业企业金融资产现状

1．建筑业金融资产总量分析

在建筑业金融资产的规模上，通过分析二〇一六年到二〇二〇年的行业数据能够发现，建筑业金融资产总体呈现上升趋势，尤其是二〇一七年，建筑业金融资产总额增长率高达29.87%，同时二〇二〇年行业金融资产总规模约为二〇一六年的两倍。

与此同时，长期金融资产规模比总规模增长速度更为显著，在5年间一直保持着较快的增长率，就二〇二〇年而言，建筑业长期金融资产规模约为二〇一六年的2.4倍。与之相反的是，短期金融资产虽然也有所上升，但是其整体出现了一定程度的波动情况，增长速度明显要要慢很多。

2．建筑业金融资产投资结构分析

首先，从规模上看，投资性房地产与其他权益工具投资的规模相对较大，交易性金融资产、债权投资以及发放贷款及垫款的金额相对较小。从变化方向上看，其他权益工具投资的波动较大，而其余的各类金融资产都呈现出不断增长的趋势。从增长速度来看，虽然债权投资与交易性金融资产的规模很小，但近年来增长速度相对较快。

在交易性金融资产方面，该类金融资产占金融资产总体的配置规模较小，但二〇二〇年较二〇一六年增长了近3.9倍，增长速度相对较快。而建筑业的债券投资配置规模与之类似，虽然规模相对较小，但其增长速度甚至比前者更快。二〇一六年债权投资规模仅为15.92亿元，低于同期交易性金融资产的规模，但到二〇二〇年时该类金融资产的规模甚至超过了交易性金融资产的规模。

而在发放贷款及垫款方面，其规模与增长速度均相对较小，且较为稳定。而其他权益工具投资则在二〇一七年有较大波动，其余年份均相对较为稳定。在投资性房地产方面，该类金融资产是建筑业最为重要的金融资产之一，截止到二〇二〇年，不仅其规模远远大于其他金融资产，而且在增长速度上也并不慢，仅在二〇一六-二〇二〇这5年间，其规模以及实现了翻倍。就总体而言，建筑业各项金融资产配置规模主要呈现出相对稳定增长的特点。对于建筑业Ａ股上市公司，分析后得到的主要结论为：

(1) 由于对企业金融化的概念界定众说纷纭，目前国内尚无文献对企业金融化地高低进行准确地界定，主要以行业的平均水平进行粗略划分。我国建筑业平均税费负担为0.1271，平均企业金融化程度为0.0782。而实证结果表示，建筑业企业税负负担每增加0.1个单位，平均而言，企业金融化程度加深0.0496个单位。由此可见，提供税费优惠政策缓解建筑业税费负担，对抑制企业金融化具有显著作用。

(2) 随着企业税费负担变大，企业对于金融资产的投资偏好随之增强，即企业税费负担过重的建筑业企业金融化水平更高。同时，将金融资产划分为长期与短期，探索企业税费负担对建筑业企业长期和短期金融资产的配置程度的影响，发现短期金融资产的配置对于企业税费负担更加敏感。

(3) 企业主营业务利润率更高，金融化水平越低。主营业务利润率的提高，表明企业自身生产经营状况更好，也保证了股东的投资热情，主营业务较高的利润率，可以保证企业管理者的信心，使企业在放弃金融资产高回报的同时，规避了金融市场的高风险。

(4) 企业总资产利润率越低，金融化程度越高。企业总资产利润率越低，从事企业经营的管理层，为了保证企业整体不发生亏损，会考虑重新分配资源，寻求企业新的增长极，而金融资产的高收益率往往成为企业实现短期利润目标的重要手段。

(5) 对建筑业企业进行股权性质划分，并进行实证分析，不仅能够提高模型的稳健性，同时发现：非国有企业比国有企业对企业税费负担更加敏感。可能是非国有企业相较于国有企业规模较小，其日常经营活动往往更加容易受到市场的影响，同时资产的逐利性更高，更容易感应到市场的波动。

(6)通过引入处理变量，对税费优惠政策效果进行实证分析，可以得到：政府出台减税降费政策，减小企业税费负担后，企业现金流更足，不仅能够减小企业长期金融资产的配置比重，同时对抑制建筑业企业金融化水平具有显著效果，对提出相关政策建议具有积极作用。