按形式划分的账簿种类(2022年初级会计职称考试知识点预习5)

Posted 2023-05-27

篇首语：青年是学习智慧的时期，中年是付诸实践的时期。本文由小常识网(cha138.com)小编为大家整理，主要介绍了按形式划分的账簿种类(2022年初级会计职称考试知识点预习5)相关的知识，希望对你有一定的参考价值。

按形式划分的账簿种类(2022年初级会计职称考试知识点预习5)

常考点10试算平衡

试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总和比较，来检查记录是否正确的一种方法。

（一）试算平衡分类

1发生额试算平衡：在一定时间内根据发生的经济业务，登记账户后，所有账户的借方本期发生额合计与所有账户的贷方本期发生额合计必然相等。

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

强调：依据：借贷记账法记账规则即“有借必有贷，借贷必相等。”

2余额试算平衡：指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。

全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计

强调：依据：会计恒等式即“资产=负债+所有者权益。”

（二）试算平衡表的编制

（1）必须保持所有账户的余额均已记入试算平衡表。

（2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

（3）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

例如：1漏记某项经济业务；2重记某项经济业务；3同时多记少记且金额一致；4记错有关账户；5颠倒了记账方向；6多记或少记并相互抵消。

注意：这六种错误是试算平衡了查不到的错误，也是多选题常考的题目。

记忆规律：“漏重记，金同时；账户错，方向颠，多少记互抵。”

常考点11原始凭证、记账凭证和会计账簿的种类

单证账表

原始凭证记账凭证会计账簿财务报表

会计每月的工作流程：1取得审核原始凭证。2填制记账凭证。3登记会计账簿。4编制财务报表。

（一）会计凭证概念、种类：会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。包括纸质会计凭证和电子会计凭证两种形式。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。

（二）会计凭证按照填制程序和用途分类：

1：原始凭证：是指经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭证。（一手资料，一手证据可以证明正真发生了）

原始凭证的分类：

（1）取得来源分：自制原始凭证和外来原始凭证

自制原始凭证，是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证，如领料单、产品入库单、借款单。

外来原始凭证，是指经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票。

（2）格式分：通用凭证和专用凭证

通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票。

专用凭证是由单位自行印制，如领料单、差旅费、报销单、折旧计算表和工资费用分配表等。

（3）填制手续和内容分：一次凭证，累计凭证，汇总凭证

一次凭证，是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证。如收据、受料单、发货单和银行结算凭证等。

累计凭证，是指一定时期内多次记录发生的同类经济业务且多次有效的原始凭证。如限额领料单。

汇总凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如发料凭证汇总表。

强调（1）原始凭证金额错误，必须出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（2）金额以外错误，出具单位可以选择可以重开也可以更正，更正处应当加盖出具单位印章。

2：记账凭证：又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。

（1）记账凭证的种类，按其反映经济业务的内容来划分，通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

收款凭证：是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证

付款凭证：是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。

转账凭证：是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。

强调1：对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，为了避免重复记账，只编制付款凭证，不编制收款凭证。即对于从银行提取现金的业务，编制银行存款付款凭证；对于将现金存入银行的业务，编制现金付款凭证。

强调2：除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。

3：会计账簿概念：是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿，是重要的会计核算基础工作，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计（财务）报表的中间环节。

（1）会计账簿和会计凭证的联系和区别

联系：都是会计资料，缺一不可

区别：会计账簿：记录是分类、序时、全面、连续的，能将分散在会计凭证中的核算资料集中起来。

会计凭证：记录是零散的，不能全面、连续、系统地反映和监督经济业务内容。

（2）会计账簿的种类按用途分序时账簿、分类账簿、备查账簿

序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。

特种日记账一般指的就是库存现金日记账和银行存款日记账。

分类账簿：是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按其反映经济业务的详略程度，分为总分类账簿和明细分类账簿。

总分类账簿又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动。

明细分类账簿又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。

总账对所属的明细账起到统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。

备查账簿：又称辅助登记账簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之前不存在严密的依存和勾稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。

（3）会计账簿的种类按账页的格式不同分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿

三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿，适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账。

多栏式账簿：在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿，适用于在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿，各种收入、成本、费用明细账。

数量金额式账簿：借方、贷方和余额三个栏目中，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实务数量和价值量，适用于原材料、库存商品、产成品等明细账通常采用数量金额式账簿。

考试考点：要知道谁用三栏、多栏，谁有数量金额。

（4）会计账簿按照外形特征分订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿

订本式账簿：适用范围为：总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。

活页式账簿：适用范围：各种明细账

卡片式账簿：适用范围：固定资产明细账

4：对账：账证核对、账账核对、账实核对

账证核对：是将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符做到账证相符。

账账核对：是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。主要有如下4种内容：

（1）总分类账簿之间的核对（依据试算平衡）；（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对；（3）总分类账簿与序时账簿核对；（4）明细分类账簿之间的核对（会计部门与财产物资保管或使用部门）（自己的账和自己账核对）

账实核对：是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的具体内容：（1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。（自己账和别人账核对）

2022年我们一起加油[送心][奋斗]