折旧摊销的钱去哪了(折旧从利润扣除后钱去哪儿了?)

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折旧摊销的钱去哪了(折旧从利润扣除后钱去哪儿了?)

折旧从利润扣除后计入了成本费用。也就是说,企业提取的折旧计入当期的成本费用,导致企业当期利润的减少,这是站在利润的视角,而站在现金流的视角,就会发现由于折旧使得当期的利润和现金流存在差额。

我们还是用一组数据说明一下。假如某企业某年1月1日用100万元购买了一台设备,使用年限为10年。假设企业每年盈利50万元,每年现金净流量为50万元,利润和现金流没有差异,是一致的。

购入设备第一年的利润和现金流,按会计制度规定企业计提了10万元的折旧,那么在利润和现金流等因素不变的前提下,则利润为50万元-10万元=40万元,而现金流为50万元-100万元=-50万元;第二年的利润为50万元-10万元=40万元,而现金流为50万元,直到第十年设备报废。在其他因素不变的前提下,可以看出折旧对利润的直接影响,以及对现金流的间接关系。

一、折旧对利润的影响。按照会计制度的规定,企业购买的机器设备等固定资产的价值,是逐渐转移到成本费用中去的,而转移到成本费用的方式就是通过计提折旧,折旧是固定资产价值收回的一种方法。那么也就是说,企业计提的折旧会影响利润的减少。也就是从利润中扣除的折旧计入了成本费用,导致利润的减少。

从上面的数据也可以看出,企业购置设备等形成了企业的固定资产,这项资产购置行为影响购置当期现金的流出,但固定资产价值没有对当期的成本费用产生影响,对成本费用影响的部分是通过计提折旧的方式,进而对期后各期的利润产生了影响。

二、折旧与现金流量的间接关系。现金流量表补充资料表上,也就是通过现金流量表间接法,可以看出企业需要将净利润调节为经营活动现金流量,而在将净利润调节为经营活动现金流量时,需要在净利润中加上固定资产折旧等不涉及现金的收入、费用等项目的增减变动。折旧对现金流的影响是间接存在的。

我们知道,企业销售商品、提供劳务取得的收入、收到的现金,并不是企业的净收入(净收益),而是需要弥补企业为组织产品生产等投入的原材料、人员工资等各种支出(成本费用),而需要弥补的各类支出中,不仅包括付现成本费用,还包括非付现成本费用。非付现成本费用包括固定资产折旧、无形资产摊销、生产性生物资产折旧等。

那么也就是说,虽然折旧与现金流量没有直接关系,但是通过销售产品或提供服务收到的现金中,包括了已经计入成本费用的折旧。这就是上面数据中,利润和现金流之间的差异,在没有其他因素影响的前提下,上述数据导致利润和现金流之间的差额为折旧,即第二年的利润为50万元-10万元=40万元,现金流为50万元,利润和现金流之间相差10万元,而这10万元就是固定资产折旧。

总之,折旧从利润扣除后计入了相关的成本费用,逐渐转移产品的价值中,再通过企业产品销售收回现金。企业购置机器设备等固定资产的现金支出,以折旧的方式在其他会计期间以非付现成本的方式实现价值收回。

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2021年11月6日

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