我国税收种类(我国三大税种税制特点)

Posted 2023-05-26

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中国税制是以流转税制和所得税制为重点，多税种、多次征、主次分明的复合式税制体系。

一、中国增值税税制特点：

1、以票控税；

2、出口大导致出口退税巨大，以前年度骗取出口退税行为猖獗，为保护国家税源，税收管理逐渐收紧，大量企业因上游企业增值税出现问题而导致企业损失。出口退税计算复杂，企业可根据情况，对企业流程、制度做适当安排，以在出口退税过程中使得企业利益最大化。

3、营改增完成后，主要分四档税率。

4、流转税附加税（教育费附加、城建税、地方教育费附加）的税基为每月应纳增值税额；对增值税销项税及进项税应有合理管理。

二、企业所得税税制特点：

1.以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益的影响

企业所得税的课税对象是总收人扣除成本费用后的净所得额。净所得额的大小决定着税源的多少，总收人相同的纳税人，所得额不一定相同，应纳税所得税也不一定相同。

2.征税以量能负担为原则

企业所得税以所得额为课税对象，所得税的负担轻重与纳税人所得的多少有着内在联系，所得多、负担能力大的多征，所得少、负担能力小的少征，无所得、没有负担能力的不征，以体现税收公平的原则。

3.税法对税基的约束力强

企业应纳税所得额的计算应严格按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其他有关规定进行，如果企业的财务会计处理办法与国家税收法规抵触的，应当按照税法的规定计算纳税。这一规定弥补了原来税法服从于财务制度的缺陷，有利于保护税基，维护国家利益。

4.实行按年计算，分期预缴的征收办法

企业所得税的征收一般是以全年的应纳税所得额为计税依据的，实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征收办法。对经营时间不足1年的企业，要将实际经营期间的所得额换算成1年的所得额计算缴纳所得税。

5.主要分为25%、15%、10%三档税率；

6.国家为实现调控引导作用，通过法律法规，对政府鼓励的行业做了诸多税法上的倾斜。例如：高科技企业的所得税优惠、小微企业所得税优惠等等；

三、个人所得税税制特点：

1、分类计征；累进税率与比例税率并用；

2、计算简单，没有充分考虑个体特点；

2、不公平；综合收入高，应税所得来源多的人税负轻；综合收入低，应税所得来源少的人税负重；

3、地方政府为招商引资，设置了较多的地方土政策，导致地方税收洼地在国内普遍存在，不稳定、有的政策甚至非法。