怎么合理避免企业所得税(公司福利费个税风险如何防范)

Posted 2023-05-26

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怎么合理避免企业所得税(公司福利费个税风险如何防范)

最近2022年度个税汇算一直在预约办理中，但还是有些人并不知道或不在意这个消息。归根结底还是对税务的不了解，以及对个税的认识不够。就像企业风险防范，大家比较关注增值税、企业所得税税务风险防范，对于个税风险防范似乎并不是那么关注，不夸张的说有的企业压根没有关注过个税的风险。

新个税后的一两年来，企业财务越来也越发现一个事情，就是员工尤其是离职员工，动不动就在APP上对企业个税问题进行申诉甚至直接举报到税局。申诉一方面是企业没有问题，员工自己对于个税申报认识不够导致。比如应纳税所得额、应发工资、实发工资之间的关系混淆，认为公司乱扣个税，于是直接在APP上点击申诉。另一方面是员工此前有利用员工身份申报个税，以此进行所谓的税务“筹划”，现在有APP后，员工每月可以及时在APP上看到个税信息，如果与个人情况不一致，反手就是一个申诉和举报。

对于以上个税风险，我们能够做的，一是加强个税知识培训工作，让因为员工对于个税认识不足，导致的错误申诉和举报不要发生，二是规范严格按照税法执行工资个税的代扣代缴工作。但是我们知道个税风险防范除了工资薪金个税，还有其他的风险需要关注，其中尤其需要关注福利费相关个税问题。

福利费相关个税问题一直属于比较尴尬的位置，企业对此基本认知就是：“哪有天下全税，大家都是这么操作的。按照税法，月饼是需要缴纳个税，但是谁家如实按照税法操作了？ ”

但是以过往经验来说，这也是企业给自己埋下税务风险，且不定时爆炸的风险很高。

一：福利费个税政策解析

税务风险防范，首先是从政策入手，这里不是直接复制政策，而是基于本企业的业务，对政策进行落地化的解读。

哪些公司福利费需要缴纳个人所得税？我们先看哪些是不需要缴纳个税的。

根据《个人所得税法》，找到适合本企业的相关规定。第四条规定：下列各项个人所得，免纳个人所得税：三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；十、经国务院财政部门批准免税的所得。

个税法举列式地明确了免纳个税的范围。适我们公司的只有四、五条。1、员工收到的如雇主责任险等保险赔款可以免个税；2、福利费、抚恤金、救济金免个税。

对于“福利费”这项，那么多福利均可以免征个税吗？因此，《个人所得税法实施细则》对可以免个税的“福利费”进行了定义。

根据《个人所得税法实施细则》;　第十一条个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。"

这说明支付给个人的生活补助费才能免税。问题又来了，是不是以“生活补助费”名义发放，就可以免税了呢？因此，国税总局早在 1998 年下发文件进行解释。

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》国税发〔1998〕155 号文件规定：

近据一些地区反映<中华人民共和国个人所得税法实施条例>第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费由于缺乏明确的范围在实际执行中难以具体界定各地掌握尺度不一须统一明确规定以利执行。经研究现明确如下：

一、上述所称生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

二、下列收入不属于免税的福利费范围应当并入纳税人的工资薪金收入计征个人所得税：

（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费工会经费中支付给个人的各种补贴补助；

（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴补助；

（三）单位为个人购买汽车住房电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

从国税发〔1998〕155 号的文件可以看出，“福利费”是因困难才给于员工的临时性生活困难补助。那我们放发的非货币性福利就不能免个税了。目前，各地执行来看，税务机关较关注能分摊到个人到头的福利费缴纳个人所得税。

二：福利费个税与实务结合

以上只是将税收政策，根据企业实际情况进行分析，那么分析之后还要对政策进行细化理解，并对企业出现的各种福利费场景进行提前分析。

1：公司员工的个人所得税

凡是能够按份分配的员工福利，比如高温补贴、中秋月饼等，不论是实物还是现金，一律需要并入当月工资合并计算个人所得税，由公司代扣代缴。不能够按份分开或者是价值无法准确计量的，比如员工活动，部门员工聚餐等，则无需缴纳个税。但是涉及差旅津贴、通讯补贴等，企业所在地有具体政策的，可以按照政策享受，没有明确政策的，则需要通过沟通、税务风险管理进行落地管理。

2 ：公司员工以外的个人所得税

2.1 ：财税[2011]50 号文规定

2.1.1 企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

A: 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

B: 企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

C: 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

2.1.2 企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：

A:企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。

B: 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。

C: 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。

2.2 ：代收个税限额

为了保证企划活动的效果，方便操作，一般会对促销活动赠品约定个限额，一般是** 元或者 ** 元。超过限额的，由顾客缴纳，公司代收代缴。达不到限额的，由公司企划费用自行承担。

2.3：公关赠送

各项公关活动涉及的赠送，按照税法要求，需要按照 20%的税率代扣代缴个人所得税。

2.4 ：外部人员

外聘人员直接发放现金报酬的，需要到当地税务机关开具劳务费发票，同时代扣代缴个人所得税。借调支援人员发放的补贴，以合理发票报销的无需代扣个税，直接发放现金的，需要并入当月工资计算缴纳税款。

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