开发费用包括哪些(什么性质的研发费可以加计扣除？)

Posted 2023-05-25

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开发费用包括哪些(什么性质的研发费可以加计扣除？)

这些年，关于高新技术企业，关于研发费的加计扣除文章很多，内容往往都是大同小异。关于研发费的加计扣除，核心点都没有讲到，究竟什么性质的研发费用，在所得税汇算清缴的时候，进行加计扣除。加计扣除，大白话就是，100万元的研发费用，在所得税税前可以扣除200万元的成本费用。

一、负面清单的行业主要是六大行业，烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁和商务服务业、娱乐业。除负面清单的行业的其他企业都可以。企业有一个基本要求，会计核算健全，实行查账征收。

二、关键的核心点是，什么才是加计扣除的研究开发费？“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”。来源：企业所得税法第三十条，就是通常所说的三新项目。

对于财务而言，研发费用有三个概念，会计概念的研发费用、所得税加计扣除的研发费用、高新技术企业概念的研发费用。会计概念的研发费用归集的范围更大，所得税加计扣除的研发费与高新技术企业的研发费有重叠，又不一样，一般而言，加计扣除的研发费用归集范围最小。

三、国科发火〔2008〕172号，高新技术企业认定管理办法，详细列举了：国家重点支持的高新技术领域。没有仔细统计，粗略估计超过1000项。对于研发费用加计扣除的政策，税局采取：“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，来源：财税〔2015〕119号。但是，税局对于研发费的加计扣除，管理还是比较严的。“税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%“，来源：财税〔2015〕119号。

四、研究开发活动可以企业自己进行（可以支付外聘研发人员的劳务费用），也可以委托境内机构、个人和境外机构进行。委外研发，扣除比例上有所限制。境内按发生额的80%作为基数；境外的研发费用按照费用实际发生额的80％计入委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，两者孰低计入研发费的基数。

五、符合条件的研发费追溯调整最长期限为3年。税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。

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