营改增以后报税对制造业影响大吗

Posted 2022-12-23 企业

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营改增以后报税对制造业影响大吗

制造业企业生产产品本身就缴纳增值税，但是制造业企业在生产经营的过程中会与文化企业、技术咨询类企业、交通运输类企业、物流企业发生经济业务往来，营业税改征增值税表面上不涉及制造业，但是与制造业却有着紧密的联系，对制造业企业影响深远。

影响一、营改增的实施背景 2011年，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了营业税改征增值税试点方案。

方案规定从2012年1月1日起，上海交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。

营改增开始启动。

自2012年8月1日至12月3113，国务院将“营改增”试点省市扩大到10个。

到2013年8月1日，“营改增”已在全国试行。

2013年12月4日国务院常务会议研究决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

2014年3月13日，财政部发布营改增试点运行的情况， 2013年通过“营改增”减税规模超过了1401）亿元。

“营改增”试点主要是在现行增值税17％和13％两档税率的基础上，增设11％和6％两档税率，交通运输业适用 11％的税率，文化创意产业、技术研发和技术服务、鉴证咨询和物流服务等现代服务业适用6％的税率。

这次“营改增” 是继2009年增值税全面转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，是一项重要的结构性减税政策。

“营改增”改革有助于消除对货物和劳务分别征税的重复征税问题，通过减轻税收负担和优化税制结构，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。

“营改增”在消除重复征税、完善税制、优化税收结构、促进产业结构调整方面具有重要的理论意义和现实意义。

目前，我国“营改增”在改革的路径、方向和目标上都已经取得了重大突破，但是还存在税率复杂，级次较多，标准过高，增值税转型不彻底、分配不合理的情况，下一步要理顺税收关系，突出税收主体，降低税收级次、降低一般纳税人标准，增加配套，扩大试点范围。

“营改增”试点两年来，可以说是取得了阶段性成果，初步实现了优化税制、结构性减税、推动行业发展、促进经济转型的目标。

通过“营改增”改变了我国间接税比重过大的问题，降低了流转税的比重、提高了所得税比重，达到了调整税制和结构性减税的目标。

近三分一的企业明显感受到了“营改增”的结构性减税，税负明显减轻。

解决了重复征税的问题。

物流企业受益明显，据国家统计局的统计数据，“营改增”后，物流企业税收减少的户数占比为83．5‰仅有16．5％的物流企业税负增加。

在信息技术行业税收减少的户数占近90％。

文化创意产业税收减少的户数超过了90％，效果最为明显。

二、营改增对制造业的影响制造业是国民经济的重要组成部门，加快制造业发展是转变经济发展方式和扩大内需的重要途径。

大力发展现代制造业有助于我国经济转型和产业升级。

从整体发展来看，我国制造业起步较早，但是现代制造业发展缓慢，发展水平较低。

从相关数据来看，我国的现代制造业遇到了发展的瓶颈。

制造业主要缴纳增值税，制造业企业生产产品本身就缴纳增值税，但是制造业企业本身在生产经营的过程中会与文化企业、技术咨询类企业、交通运输类企业、物流企业发生经济业务往来，营业税改征增值税表面上不涉及制造业，但是与制造业却有着紧密的联系，对制造业企业影响深远。

目前，国务院已经出台相关文件，加快推进“营改增”试点改革。

“营改增”范围逐步扩大，这对于消除交通运输和现代服务业的重复纳税，减轻企业负担，完善税制，深化产业结构，促进经济发展具有重要的意义。

与此同时，“营改增”在深化产业分工、改变税收增长方式、促进现代制造业发展方面也发挥着重要作用。

在社会主义市场经济条件下，制造企业离不开交通运输业和现代服务业，需要他们提供服务，在提供服务的同时，制造业企业需要付费纳税。

在营业税改征增值税之前，表面上是交通运输业和服务业在缴税，实际上是由他们服务的对象承担的，营业税是价内税，包括在服务收费的项目中。

这样制造业需要服务，这部分服务费和税费一并计入了制造成本中。

在营业税改征增值税后，服务费与增值税相分离，增值税成为了价外税，在缴纳增值税时可以抵扣进项税额，不再纳入制造成本，因此，表面上营业税改征增值税对制造业无影响，实际上影响较大，并且是利好影响。

（一）对制造业企业财务状况的影响分析

1．对资产负债表项目的影响分析假如A制造企业为一般纳税人企业，2014年支付全年生产设备租赁费21）0万元，原材料运输费60万元，生产产品广告费100万元，技术研发和服务213t）万元，销售商品运输费40 万元，A制造企业2014年销项税额400万，除去运费外的进项税额240万。

营业税改征增值税前会计处理如下：借：制造费用 2130 贷：银行存款 21）0 借：原材料 55．8 万方数据 Fi nanci aI＆Mana ementI财务与管理应交税费——进项税额4．2 贷：银行存款 60 借：销售费用〕00 贷：银行存款loo 借：管理费用 200 贷：银行存款 200 借：销售费用 37．2 应交税费——进项税额2．8 贷：银行存款 40 借：应交税费——应缴增值税——已交税金133 贷：银行存款 133 营业税改征增值税前会计处理如下：借：制造费用 170．94 应交税费——进项税额29．06 贷：银行存款 200 借：原材料 54．06 应交税费——进项税额5．94 贷；银行存款 60 借：销售费用 94．34 应交税费——进项税额5．66 贷：银行存款 100 借：管理费用 188．68 应交税费——进项税额11．32 贷：银行存款 200 借：销售费用 36．04 应交税费——｛蕴项税额3．96 贷：银行存款 40 借：应交税费一应交增值税～已交税金104．06 贷：银行存款 104．．06 “营改增”后较“营改增”前，货币资金少支出28。

94万元，存货减少16．40万元，流动资产和总资产增加12．54万元。

在不考虑所得税影响的条件下，“营改增”后较“营改增” 前，净资产增加18．14万元，主要是销售费用和管理费用减少，其中一部分当作了进项税额被抵扣掉，未分配利润增加，导致净资产增加。

2。

对利润表项目的影响分析 “营改增”对利润表的影响主要是通过销售费用和管理费用来影响净利润。

在营业税改征增值税后，原来包含在管理费用和销售费用中的税金被法定分割出来，成为了进项税额被抵扣掉，梗应的利润表中管理费用和销售费用会降低，成本费用的降低会导致利润总额的增加，利润总额增加后导致净利润的增加。

3．现金流量表的影响分析 “营改增”后，税金可以当作进项税额抵扣，直接效益是缴纳的增值税减少，现金流量流出减少，经营活动现金净流量增加。

（二）“营改增”对制造业的影响分析 “营改增”后对于知名度较小的制造企业来说，可以降低广告与研发、技术支出，为企业快速发展提供了强劲动力，对于租赁成本也会大规模降低，进一步提升了成长期的中小企业的发展速度。

对于快速成长期的制造业企业来说，产品制造必须需要运输，通过交通运输改征增值税，避免了重复征税的现象，可以抵扣大量的进项税额，对于成长期的企业，研发支出可以大幅抵扣，又进一步降低了企业成本。

“营改增”后对于发展到一定阶段，较为成熟的企业来说，产品运输较为稳定，研发实力不断增强并趋于稳定，已由生产规模扩张向产品质量发展，对于成熟完善的制造业企业来说通过“营改增”后，收益较小。

同样，营业税改征增值税对于衰退期的制造业来说，可能影响也较低，综上所述，营业税改征增值税对于成长期和进入期的中小制造业企业来说收益较为明显，对于成熟期、衰退期的大型制造业企业来说，效果并不明显。

“营改增”后，一般纳税人对于研发费用、广告费用、运输费、租赁费来说，成本大大降低，并且其进项税额可以抵扣，对于制造业企业一般纳税人来说，其进项税额可以通过销项税额进行抵扣，收益较为明显。

小规模纳税人不可以进行税款抵扣，而是以3％的税率缴纳，对于制造业的小规模纳税人来说，“营改增”对他们并无任何影响。

但是对一般纳税人有着丰厚的优惠，也促使小规模纳税人加快发展，朝着一般纳税人发展，加快了现代制造业体系建设的步伐。

“营改增”为自营出口企业带来巨大优惠。

增值税的优惠形式主要有“免税”和“零税率”，“零税率”是增值税所特有的，比“免税”还具有优势。

“免税”只是免本环节“增值额” 对应的税款，而“零税率”则是免除前面所有环节“增值额” 所承担的税款。

制造业必然涉及运输、研发、设计等服务，这些是率先试点“营改增”的行业，“营改增”之前，这些服务在出口时仅能享受“免税”的待遇，而“营改增”后，作为增值税应税服务，享受同等的出口“零税率”待遇。

有助于自营制造出口企业减轻税务负担，提高出口货物的市场竞争力。

三、“营改增”后制造业如何应对通过对“营改增”的分析和“营改增”对制造业企业财务和利益的研究分析，可以看出“营改增”对制造业企业来说还是具有积极的意义的。

有利于中国制造走向世界。

我国的制造业长期处于低端水平，加快转变经济发展方式、调整产业结构、发展现代制造业成为我国产业结构调整的重要目标。

制造业企业要抓住历史性的发展机遇，加快发展，实现持续发展。

（一）规范会计核算，加强财务管理要进一步加强会计核算水平和财务管理水平，提高会计人员职业判断能力。

通过到高校进修学习、邀请高校教师、高级管理人员到企业授课等方式不断提高会计人员职业判断能力。

采用先进的管理理论和经验，进一步加强内部控制和预算管理，提高制造业企业财务管理水平。

（二）加大研发投入，依靠科技创新研发支出和费用可以通过进项税额的抵扣而降低企业的研发科技费用，我国的制造业企业发展较为滞后，产品更新缓慢，生产技术落后，我国的制造业科技含量依然较低，改变现状，就必须依靠科技创新，“营改增”为制造业企业提供了税制结构的改变，理清了制造业企业的发展障碍，要进一步加大研发投入和研发支出，依靠科技进步和创新实现向现代制造业转变。

（三）加强税收筹划，合理利用税收优惠政策为支持制造业企业更新发展，税法对制造业企业有许多的优惠政策，这些政策如果不申请就享受不到税收优惠。

制造企方数据财务与管理浅论企业投融资渠道文／张黎明摘要：企业投融资活动是企业日常管理的重要内容，其效率高低直接关系着企业的未来发展情况。

本文围绕企业投融资活动，介绍了相关背景意义，并分析了企业投融资渠道中存在的问题及不足，并就相关问题提出了针对性的建议措施，以进一步创新和拓展企业投融资渠道，推动企业的健康持续发关键词：企业投融资；渠道；困境一、企业投融资活动的概念及意义作为市场经济的主体，企业在经济社会发展中承担了重要的职能。

尤其是伴随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深化以及世界经济一体化进程的不断加快，企业所处的经营环境发生了重大变化，可能面临的风险及不确定因素越来越多，在这一背景下对企业的管理经营提出了更高的要求。

在这其中，企业投融资活动作为日常管理的重要方面，其科学合理与否之间关系着企业的管理效率和效益，对企业的长期健康可持续发展具有重要的影响。

企业投融资活动指的是企业在日常的管理运营中对自身拥有的资产进行有效运用和管理，进行再投资，并在此基础上实现企业更大经济利润的企业投资活动，以及企业通过向债权人、投资者进行资金筹措或者利用企业自身内部积累的资金所进行的融资活动。

企业投融资活动是企业日常经营管理的两种重要管理手段和形式，也是企业实现扩大规模，提升管理效率和效益的重要途径，通过企业投资活动以及筹资活动的衔接以及配合能够有效维护企业自身的经济权益，有效规避企业管理中可能存在的经营风险，提高企业经济实力，促进企业做大做强，提升管理的效益。

尽管科学合理的投融资活动是企业顺利发展的保障，也是企业健康发展的关键因素，越来越多的企业管理者重视企业的投融资渠道问题，并积极创新和开拓投融资渠道，但是不可否认投融资不合理不科学问题在很大程度上已经制约了企业的运营发展。

如企业的内部自有资金不能够有效运转，外部融资资金也不能够及时跟进，企业投融资效率较低，企业员工对于企业的发展期望值较低，这些都制约了企业投融资的管理效益，影响到企业的长期健康发展。

二、企业财务战略与投融资活动财务战略是公司战略的一个重要组成部分，应该与公司战略相匹配，并为实现公司战略提供保障和支持。

如果缺少财务战略的保障，公司在投融资实施过程中就有可能会产生各种财务风险，从而影响公司战略目标的实现。

财务战略可以帮助公司有序的筹集和安排各种资源，有效的使用和利用相关资源，降低风险，实现目标。

财务战略主要考虑资金的使用和管理的战略问题，如财务领域全局的、长期发展方向问题。

重要的财务决策总会涉及企业的全局，带有战略的性质。

财务战略可以分为筹资战略、投资战略、营运资金管理战略。

财务战略的制定主要是设定企业财务战略的目标和实现的路径，包括企业财务的愿景和使命。

在实际过程中涉及到企业投融资方式和策略。

融资一般包括融资来源，融资来源一般有内部融资和外部融资。

内部融资是利润留存，外部融资包括股权融资和债权融资。

要考量融资成本、资本结构。

融资还可以分为直接融资和间接融资。

直接融资一般都是进入资本市场融资，一般有发行股票、发行债券等。

因此必须衡量公司是否符合发行股票和债券的条件。

间接融资以银行借款为主渠道，关键是衡量自身偿债能力，拥有的担保条件或抵押品。

所以企业应结合自身所具备的条件，选择不同的融资方式制定相关的财务战略。

三、企业投融资活动中存在的问题及不足首先，企业投资结构不合理。

当前，不少企业管理者对于企业的投融资结构问题缺少科学合理的划分以及清晰明确的认识，在实际投资活动中常常由于投资结构不合理，致使企业有限的资金使用方向不明确，投资风险较大，资金的使用效率较低。

具体来讲主要表现为以下几个方面：一方面是企业的资本结构有待于进一步优化。

企业管理者在实际的管理活动中，常常存在着重资金数量轻资金质量的问题。

对于资本的认识还相对比较肤浅，出现资本金不实的状况。

现代企业资本管理应当更加重视企业资金的后续发展能力，关注资金的后劲，这也是企业经营管理的理念。

这就使得不少企业尽管资金较多但是实际效力较低，因而也就失去了资金继续注入的条件。

另一方面是企业的负债结构有待于进一步优化。

当前不少企业都习惯于向银行借贷硬性借贷资金，这就使得企业银行负债缺少必要的弹性空间，极易形成潜在的金融风险，有可能为企业未来发展留下障碍。

最后是企业的资产结构也不够合理。

当前企业的资金大都是使用于更新生产设备、更新技术、引进人才以及扩大企业生产规模等，这些都使得企业的资本结构不业的会计人员和税务专员要加强学习，学习税收知识和最新税法条文，利用税收优惠和税法的相关规定，进行税收筹划，通过合理、合法的方法，减少不必要的税款缴纳。

参考文献：【l】黄梅．论营改增对制造业服务化发展的影响．现代经济信息，2013 （23）．【2】毕叶，李俐，徐东．浅析“营改增”政策对制造业服务化发展影响．现代经济信息，2013（06）．【3】陆丽萍．“营改增”政策试点的市场初步评估．科学发展。

2012 （05）．作者单位：爱伊美集团有限公司万方数据