知识大全省级高新技术企业到底能不能享受企业所得税的15%税收优惠

Posted 2022-07-30 企业所得税

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省级高新技术企业到底能不能享受企业所得税的15%税收优惠？什么条件下可以？

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻落实高新技术企业所得税优惠及其过渡性优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）以及相关税收规定，现对有关问题通知如下：
一、当年可减按15%的税率征收企业所得税或按照《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）享受过渡性税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应按《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）第九条第二款的规定处理。
二、原依法享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符合本通知第一条规定条件的高新技术企业，根据《高新技术企业认定管理办法》以及《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的相关规定，在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后，可以在2008年1月1日后，享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。
三、2006年1月1日至2007年3月16日期间成立，截止到2007年底仍未获利（弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为零）的高新技术企业，根据《高新技术企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业证书后，可依据企业所得税法第五十七条的规定，免税期限自2008年1月1日起计算。
四、认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。
五、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：
（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
（二）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；
（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。
六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。
七、本通知自2008年1月1日起执行。

附件：企业年度研究开发费用结构明细表

国家税务总局
二○○九年四月二十二日

经认定的高新技术企业何时开始享受税率为15%的企业所得税税收优惠

不是你认定为高新技术企业就能享受此项优惠政策，还得上报税务部门审批后才能执行，审批文件有时间规定。

国家高新技术企业除了享受企业所得税优惠外，还有别的税收优惠吗？

过去只有国家高新区内认定的高新技术企业才能享受国家税收优惠政策，高新区外认定的高新技术企业不能享受国家税收优惠政策。新《认定办法》根据新的形势发展，取消了原有的地域界限，不分区内区外，对全国高新技术企业实行统一认定，共同享受国家税收优惠政策，实现了由区域政策向产业政策的转移。

市级高新技术企业能不能享受所得税优惠政策

1、只要符合国家需要重点扶持的高新技术企业均可以亨受减按15%的所得税优惠
2、国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；
（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
3、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）第四条规定，认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。
4、虽然符合条件了，但如果不去申请也不能享受所得税优惠，申请过不但可以享受减按15%征收，而且企业的研发费用还可以加计扣除！

高新技术企业享受企业所得税优惠后还能享受加计扣除政策吗？

享受企业所得税优惠政策和加计扣除是两种财税政策，并不冲突。
对于高新技术企业所得税按照15%缴纳。而复合加计扣除的内容，依然按照加急扣除处理。
详细如下：
定义：指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
例如，假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策
技术研发费
企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先
发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税
年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：
（一）
新产品设计费、新艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
因此，可以加计扣除的研发费支出必须是上述文件正列举的八大项目，未列举的研发费支出不得加计扣除。企业研发部门的差旅费、除工资薪金支出以外的应付职工薪酬、兼职研发人员的工资薪金等支出均不得加计扣除。

高新技术企业符合哪些条件才能享受税收优惠

2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》规定，内外资企业所得税的税率统一为25%，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠，国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15％的税率征收企业所得税。
享受税收优惠的高新技术企业必须同时满足以下条件：
1，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。
2，产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，即属于电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业等范围。
3，具有大学专科以上的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
4，企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合下列要求：最近1年销售收入小于5000万元的企业，比列不低于6%；最近1年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比列不低于4%；最近1年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足3年的，按实际经营年限计算。
5，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。
对于税务部门来说，比较重要的指标应该是第3点、第5点，检查中常用。

高新技术企业所得税优惠备案才能优惠吗

拿到高新技术企业证书以后要准备一些材料到当地的税局去备案，备案要求跟专管员了解，备案后方可享受所得税的优惠，一般是先征收后退还的。

汇算清缴时可以享受高新技术企业的企业所得税优惠吗

汇算清缴时可以享受高新技术企业的企业所得税优惠，但必须同时具备以下两个条件：

1、高新技术企业复审合格；

2、依据国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第76号）：第七条 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。

高新技术企业所得税优惠和小微企业的所得税优惠可以同时享受吗

根据《企业所得税法》（主席令第63号）第二十八的规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此，该企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择适用小型微利20%的税率，但不得同时叠加享受。

如何贯彻执行高新技术企业所得税税收优惠政策

一、狠抓政策宣传，确保政策落地
（一）规范执法，明确规则。在新的所得税法实施后，税务部门及时制定了《关于进一步落实高新技术产业化税收政策的通知》，对九大产业相关税收政策及新法涉税审批流程进行梳理，印制《高新技术产业税收优惠政策汇编》等作为对纳税人的宣传册、基层操作的工具书。
（二）加强跟踪，分类联系。结合户管名单、高新技术企业名单以及列入阶段跟踪的企业名单，进行梳理分类后，确定分局重点、所级重点联系名单，实施跟踪、走访、调研，掌握企业经营情况，做好政策落地准备。
（三）多管齐下，全面宣传。通过财务例会、税务子网站、区报、区有线电视、户外电视传媒等多种媒介进行全面、持续宣传，确保政策人人知晓、落实到位。联手科委召开高新技术企业政策专题宣讲会，就近期相关高新技术方面的税收法规进行解读，并于会后一一解答企业的提问。
（四）狠抓基层，主动服务。以管理所为抓手，建立健全联系人制度。部分分局管理所分管税收政策的所长和相关专管员作为推进高新技术产业化税收工作的联系人，负责政策落实与反馈的联系工作，了解纳税人个性化需求，变纳税人上门为税务机关主动对接，由简单的政策告知转到为纳税人提供个性化方案，解决个性化问题，强化个性化服务。
（五）走访联动、信息共享。注重加强与区科委等部门的沟通联络，从源头上及时把握产业结构调整过程中高新技术产业化相关纳税人的变化情况、产业特点，有针对性地研究落实政策，为决策做好参谋工作，为争取政策做好准备工作。
二、强化后续管理，确保征管、政策双落实
国税函〔2009〕203号文规定，对高新技术企业在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的应向主管税务机关提供相关资料备案。对于未取得高新技术企业资格，或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。对此，各分局在纳税年度终了后，结合企业所得税汇算清缴后续管理工作的具体要求，加强对高新技术企业享受税收优惠政策资格核实，提高政策执行的遵从度。分局在优化纳税服务的同时，不放松税收征管，保证了政策有效落地。
三、政策成效显著，助力上海市高新技术产业发展

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