知识大全上月购货，进项票己抵扣。这月货物退回，财务己处理。那申报的时候，进项税额转出怎样填写

Posted 2022-07-01 知

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上月购货，进项票己抵扣。这月货物退回，财务己处理。那申报的时候，进项税额转出怎样填写

进项税转出直接填写在申报表里就好。
借：原材料/库存商品（红字）
贷：应交税费/应交增值税/进项税额转出（红字）
应付账款/应付货款（红字）

关于免税货物进项税额转出

依据就是税务根本法。其实，你们完全可以分开核算的。不然，税法有个根本规定，假如不能分别核算，就依据从有的原则。所以，税务局做的没有问题。
建议，你们在账面上分开纪录，在库存商品下设二级明细，内销商品，进料加工商品，这样即便原材料在一起，税务局是无法分辨的。

免抵退进项税额转出

你这个问题是个大问题，手工回答还真是个大工程啊。呵呵，我就尽量说一下吧。
首先要说一下国家出口退（免）税政策是什么含义。就对你问的增值税来说，国家为了提高我国产品在国际市场的竞争力，实行出口货物增值税零税率。这个零税率是指完全没有税负，因为我们国家增值税是流转税，所以，这里有两个含义：一，出口时免征出口环节增值税，二，对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。
下面具体说说
我想你们企业应该是工业企业，适用“免、抵、退”税政策。
要正确理解这个政策实际上只要正确理解那三个字的含义。
免
是指对生产企业出口的自产货物免征销售环节的的销项税。
抵
是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
企业本期应纳税额＝本期销项－本期进项＝（出口销项－出口进项）＋（内销销项－内销进项）
这里要注意一个问题，增值税进项抵销项时，必须有一一对应关系，也就是说，必须有实际交过销项税，税法才允许你抵扣该货物所对应的进项税。所以，才会有上面内外销分开的情况。现在出口时你的外销销项已经免征了，正常情况下是不允许对应的出口进项税抵扣的。现在给予优惠，不要求一一对应，允许你抵扣内销的销项税，也就是允许抵扣内销货物的应纳税额。
退
是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
注意：从这里可以看出，关键的问题是在进项税额上面。国家允许你抵多少税退多少税都跟你外销所对应的进项税有关。
那么理论上说企业的应纳税额＝本期内销销项税－（内销进项税＋外销进项税）－上期留抵税额
进入主题，呵呵
税法免抵退税额是这样算的，
免抵退税额＝出口货物离岸价FOB×退税率
因为征税率和退税率有时不等，所以，有一部分进项税额不允许免抵，即，
免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价FOB×（征税率－退税率）
这样，国家不允许抵顶的税额从什么地方体现出来，当然是从进项税中扣除，所以，本期的应纳税额变成了这样
企业的应纳税额＝本期内销销项税－（内销进项税＋外销进项税－免抵退税不得免征和抵扣的税额）－上期留抵
这些不能抵销项又不能退税的进项税额怎么办呢，那只有做进项转出，进你出口货物的成本。
只能说这么多了，更细节的东西你可以找找出口退税方面的书，或讲税法增值税的书看看，都有的。
还有什么不明白的欢迎提问，呵呵。

判断题：外购货物用于营业税劳务，如果以前已经抵扣了进项税额，此时需要做进项税额转出

对
依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第十条　下列专案的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税专案、免征增值税专案、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第二十七条
已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税专案、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

本表第12项“进项税额”栏资料，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

填本期进项税额借方发生额合计。下期留抵。

企业购进货物后直接对外投资，相关的进项税额将不能抵扣，应进行“进项税额转出”会计处理。

企业购进货物后用于对外投资，不是不能抵扣进项，而是要做视同销售处理。所以，会计处理不是要做“进项税额转出”，而是要做“应交税费——应交增值税（销项税额）”处理。

外购货物允许抵扣的进项税额的内容

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
因此，外购货物用于对外投资进项税额准予从销项税额中抵扣
二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（六）项规定：单位或者个体工商户的将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户的行为，视同销售货物。
因此，外购货物用于对外投资，应当视同销售。
三、根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税〔2008〕170号档案规定：
一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。
因此，接受捐实物投资的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据准予从销项税额中抵扣。

钢结构企业购入的钢材是进项税额抵扣？还是进项税额转出？

您单位购入钢材经制作钢结构后用于改建、扩建原有的钢结构厂房自用，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物...（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税专案；根据该条规定，您单位自产的纲结构用于扩建厂房自用，应做销售处理并计提销项税金，购进的钢材可以进项抵扣。

普通发票上增值税的进项税额可以抵扣吗?什么时候用到进项税额转出

1、只有增值税专用发票、海关增值税完税凭证、运输发票、农副产品收购凭证、废旧物资收购凭证的进项税额可以抵扣，普通发票的增值税进项税额不可以抵扣；2、进项税额转出的情形：（1）将已抵扣增值税物料用于非应税专案等购进货物或应税劳务出
（2）将已抵扣增值税物料用于免税专案的购进货物或应税劳务
（3）将已抵扣增值税物料用于集体福利和个人消费
（4）将已抵扣增值税专案物料发生非常损失。

关于出口货物进项税额转出

进项转出=100*(17%-13%)=4万
出口销售额乘退税率是指“免抵退税额”=100*13%=13
这个免抵退税额是个衡量退税的尺度，如果本月应纳税额为负数，才有退税。
如果应纳税额大于等于0，则不退。
补：“本月出口销售额乘征退税率之差”这儿不管单证是否齐全都要填报。
只有对“出口销售额乘退税率”是按出口单证齐全部分填报。

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