增值税发票超过90天未抵扣的情形应如何处理?
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增值税发票开具后,因为价格问题双方僵持不下,销售方拒绝重新开发票,购买方未将发票抵扣入帐,因而超过90天未抵扣认证,该情况应如何处理?在老的办法下,是可以退回发票重新开具.新的办法下该情况似乎无法抵扣也无法重新开具红字发票,那么应如何处理呢?同一笔销售却要开两次发票,交两笔税,对于纳税人来说是否说付出了过大的代价?
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发【2006】第156号）第十四条规定，“一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发【2007】第018号）规定，“因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。”
据此，对认证时已超出90天认证期限的专用发票，由于无法认证，不得申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》。目前尚无其他处理方法。
仅供参考。具体事宜请直接咨询的主管或所在地税务机关咨询。
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