认定为一般纳税人前购进的生产设备，能否在认定后补开增值税发票认证抵扣?

Posted 2022-10-03 发票

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认定为一般纳税人前的购进的生产设备，能否在认定后补开增值税发票认证抵扣

　　根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号）规定：

　　“第十一条专用发票应按下列要求开具：

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　　（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。”

　　根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：

　　“第二十二条不符合法规的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

　　第二十三条开具发票应当按照法规的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

　　第三十六条违反发票管理法规的行为包括：（一）未按照法规印制发票或者生产发票防伪中专用品的；（二）未按照法规领购发票的；（三）未按照法规开具发票的；（四）未按照法规取得发票的；（五）未按照法规保管发票的；（六）未按照法规接受税务机关检查的。

　　对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。”

　　根据国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的通知（国税发[1993]157号）规定：

　　“第四十九条下列行为属于未按规定取得发票的行为:

　　（一）应取得而未取得发票；

　　（二）取得不符合规定的发票；

　　（三）取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；

　　（四）自行填开发票入账；

　　（五）其他未按规定取得发票的行为。”

　　根据中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）规定：

　　“第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

　　根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函[2008]1079号）规定：

　　“三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。”

　　根据上述规定，贵公司在小规模纳税人时购入的生产设备不能抵扣增值税进项税。补开认定为一般纳税人前的购进的生产设备增值税专用发票，属于未按照法规规定取得发票，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。对取得不符合法规规定的增值税专用发票即使认证通过后，也不得抵扣进项税。

　　仅供参考。具体事宜请直接咨询的主管或所在地税务机关咨询。