怎样认识“抵减附加”类账户?
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“抵减附加”类账户是既抵减调整功能和附加调整功能兼备的账户。与单纯的“抵减”类账户不同,它对被调整账户的调整作用,在某些情况下运用的是附加方式,在某些情况下运用的是抵减方式。例如,A材料的计划成本为20000元,它的成本差异为超支差2000元。要求得A材料的实际成本,就要将反映在“材料成本差异”账户借方的超支差2000元附加到反映在“原材料”账户的20000元A材料的计划成本上去,经过这样的调整,就可以计算出A材料的实际成本为22000元(20000元+2000元);再比如,B材料的计划成本为60000元,它的成本差异为节约差6000元。要求得B材料的实际成本,就要将反映在“材料成本差异”账户贷方的超支差6000元从反映在“原材料”账户的60000元B材料的计划成本中减掉,经过这样的调整,就可以计算出B材料的实际成本为54000元(60000元-6000元)。那么,“抵减附加”类账户在什么情况下需要附加,又在什么情况下需要抵减呢?这与“抵减附加”类账户与其被调整账户的余额方向有着直接关系:在“抵减附加”类账户的余额与被调整账户的余额方向不同时(如前者是在贷方,后者是在借方),它所起的是抵减作用;当“抵减附加”类账户的余额与被调整账户的余额方向相同时(二者的余额都在借方或都在贷方),它所起的就是附加作用。
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