增值税抵扣问题

Posted 2022-10-02 税额

篇首语：要须心地收汗马，孔孟行世目杲杲。本文由小常识网(cha138.com)小编为大家整理，主要介绍了增值税抵扣问题相关的知识，希望对你有一定的参考价值。

自2009年实施消费型增值税制后，针对同时经营销售应税及免税项目的企业，其设备支出的进项税是否可以全额抵扣？1.如果可以全额抵扣：（a）是否可无限期留抵？（b）如果没有销项税可供抵扣时，能否申请退税？2.如果不可全额抵扣，进项税转出应如何处理？转入设备、费用或成本？

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：

　　“第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令2008年第50号）规定：

　　“第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

　　前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。”

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：

　　“第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”

　　因此，企业应根据购进固定资产的用于免税项目也可以抵扣其进项税，国家对结转下期继续抵扣进行税的期限并没有限制。

　　仅供参考。具体事宜请直接咨询的主管或所在地税务机关咨询。