企业自制设备转为自用固定资产，是否要缴纳增值税？

Posted 2022-10-02 固定资产

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企业自制设备转为自用固定资产，是否要缴纳增值税？所得税有何规定？

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：

　　“第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

　　（二）销售代销货物；

　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

　　根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定：

　　“一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；

　　（二）改变资产形状、结构或性能；

　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

　　（五）上述两种或两种以上情形的混合；

　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。”

　　根据上述规定，自制设备转为自用固定资产，如果不属于上述用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，可不用做增值税视同销售处理。又自制设备转为自用固定资产属于国税函〔2008〕828号文规定的内部处置资产情形，企业所得税也不需要做视同销售处理。

　　仅供参考。具体事宜请直接咨询的主管或所在地税务机关咨询。