设备租赁一次性开票应如何核算和计税？
Posted 营业税
篇首语：时人不识凌云木，直待凌云始道高。本文由小常识网(cha138.com)小编为大家整理，主要介绍了设备租赁一次性开票应如何核算和计税？相关的知识，希望对你有一定的参考价值。
2011年7月我单位和某公司签订设备租赁合同，期限5年，每年租赁费100万元。对方要求一次性开具发票，我单位应如何账务处理？如何缴税？
《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
第二十五条第二款规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
《发票管理办法实施细则》第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
关于租金收入确认问题。
《企业会计准则第14号——收入》应用指南第五条规定，下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：……（八）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
依据上述规定，贵单位提供租赁业劳务，应缴纳营业税、印花税、企业所得税。应在租赁劳务活动发生时确认收入并开具发票。若采取预收款方式的，其营业税纳税义务时间为收到预收款的当天。否则，营业税纳税义务时间为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，每个月末租赁行为完成当天即为营业税纳税义务发生时间。
账务处理：
1、承租方会计处理：
（1）支付租金时：
借：长期待摊费用5年/待摊费用1年
贷：银行存款
（2）每月末：
借：销售费用
贷：长期待摊费用——待摊费用
2、出租方会计处理：
（1）预收租金时：
借：银行存款
贷：预收账款
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
（2）月末确认租赁收入：
借：预收账款
贷：其他业务收入
（3）计提税费：
借：营业税金与附加
贷：应交税费——营业税费
相关参考
您好！国家税务总局就个税有关问题答记者问中提到，“对于既有年终加薪（双薪）又有全年一次性奖金的纳税人而言，应将两项收入合并，适用全年一次性奖金的分摊计税方法，税负与2005年以来的负担相同，没有变化。
货物运输带开票纳税人，能否按交通运输业差额计征营业税？ 根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）第七条关于带开票纳税人从事联营业务的计税依据问题规定，带开票纳
根据会计制度的规定、企业取得的土地使用权计入无形资产，请问企业在计算缴纳房产税时是否还需将此部分计入房产原值计税？
根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）的规定，对依照房产原值计税的房产，房屋原价应根据国家有关会计制度的规定进行核算。对纳税人未按照国家会计制
财税[2010]121号“三、将地价计入房产原值征收房产税问题”规定，“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价”，请问对房屋的购建时间有无规定，是否包括执行日前购建的房屋？
新上项目用政府补贴款购买了设备应怎样记账,公司如何获得政府建设牧场和购买设备的补贴款1.政府补贴款应是递延收益的核算范围，收到政府补贴时：借：银行存款贷：递延收益2.用该资金购置设备、投入生产后集体折
去税局领用发票后怎么在航天开票系统读入目前纳税人在购票后，有两种方式读入开票软体，分别是发票读入和网上领票管理的领用发票。如果你无法判断时，可以两种方式都试一次。（本操作适用于金税盘）:1、进入开票软
发电厂生产的电部分自用，自用部分是否交增值税．在计算所得税时，自用电部分如何计算？我所说的自用电，指的发电厂本身的设备运转所用电,，办公楼照明所用电.。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
《关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告[2012]23号）规定，自2012年7月1日起，经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理
设计会计核算形式应符合以下要求: 1要适应本单位经济活动的特点、规模的大小和业务的繁简,有利于会计核算的合理分工和岗位责任制的建立. 2要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要,全面、系统、及
征收机关采集专用发票存根联资料时，对使用DOS版防伪税控开票子系统的企业，必须要求其报送专用发票存根联明细数据软盘和IC卡；对使用Windows版开票子系统的企业，只要求其报送IC卡。