寿险原保险合同的核算特点

Posted 2022-09-30 准备金

篇首语：本文由小常识网(cha138.com)小编为大家整理，主要介绍了寿险原保险合同的核算特点相关的知识，希望对你有一定的参考价值。

寿险原保险合同的核算特点

(一)会计核算依靠保险精算

在“收支相等原则”下，各险种的保费收入以及给付各种保险金、退保金、年金应如何计算确定?为保障寿险业务的偿还能力，责任准备金如何提存?需要多少相应的营业费用?这一切都有赖于以保险数学为基础的“保险精算”来回答。保险精算是寿险所特有的，它虽然是在寿险会计核算体系之外独立进行的，但两者是相互依存、紧密联系着的。保险精算离开寿险会计核算便失去其意义。而寿险会计核算只有依靠保险精算才使损益计算成为可能。

(二)责任准备金核算占有重要地位

责任准备金是根据保险契约为支付将来的保险给付而设置的积累金，属保险公司对投保人的一种负债。寿险责任准备金的数额与同期全部有效保单价值相等。寿险责任准备金积累时间长、金额大，其核算的准确度如何，直接关系到公司的偿付能力和损益计算的准确性。核算责任准备金能否较快增值，达到一定的收益率，以及安全程度(不致产生利差损)等是寿险核算非常重要的内容。责任准备金在某种程度上控制着利润的实现过程，这也是寿险的一大特色。

(三)关心远期比关心近期更重要

寿险原保险合同经营的业务具有保险期限长期性特点，绝大部分是期限达十年、二十年甚至三十年以上的长期性负债，在收入补偿与发生成本之间存在较长的时间差，因此，对于寿险业务关心远期比关心近期更重要，因此，流动比率，现金比率对寿险业务并不重要，资产负债表分析更应关注远期偿付能力。而且由于寿险原保险合同经营的产品与人的身体、生命有着直接密切的关系，能否保证在未来具有充足的偿付能力是事关公司生存的重大问题。与非寿险原保险合同相比，寿险原保险合同偿付能力的重要性尤为突出。

(四)盈利计算有其特殊性

寿险原保险合同在确定保险费时，是建立在“收支相等原则”上，即以保费收入的现值与给付利益的现值相等为条件的。所以寿险业务没有产生类似非寿险业务那样的利润的余地，但寿险业务核算中损益计算的结果，能够产生盈利。这是因为，在保费计算中，预定死亡率、预定利率、预定费用率与实际的死亡率、资金收益率、费用率出现差额，这种差额形成了寿险盈利的“三差”，即“死差”、“利差”和“费差”，其实质是保户多交的那部分保费。保险公司要将其大部分作为红利返还给投保人，所以，其分配上也与非寿险利润分配不同。