知识大全可供出售金融资产处置时影响营业利润的快速计算中为什么加减其他综合收益

Posted 2022-08-02 金融资产

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可供出售金融资产处置时影响营业利润的快速计算中为什么加减其他综合收益

在处置可供出售金融资产时，要将其他综合收益转入投资收益。这部分收益只有在处置时确认

持有至到期投资转可供出售金融资产的差额计入什么科目，是其他综合收益吗？

持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”
按照金融工具确认和计量准则规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值：
借：可供出售金融资产
持有至到期投资减值准备（已计提减值准备的）
贷：持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息) (账面余额）
其他综合收益（差额）
个人观点，仅供参考。

关于可供出售金融资产处置问题

可供出售金融资产（股票）出售时影响投资收益的金额：
（1）没有计提减值情况下，投资收益=公允价值－成本
（2）计提了减值情况下，投资收益=公允价值－成本＋计提的减值损失
出售时影响损益的金额=处置净收入-处置时账面价值+/-“资本公积-其他资本公积”转入投资收益的金额。
交易性金融资产出售时影响投资收益的金额：
投资收益=处置时公允价-初始入账成本
出售时影响损益的金额=处置净收入-处置时账面价值。

可供出售金融资产投资收益

?你想问什么？
可供出售金融资产分派现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
可供出售金融资产公允价值变动（如果公允价值下跌是非暂时性的还要计提减值准备）
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资本公积-其他资本公积（或借方）
可供金融资产出售时，要把以前的资本公积-其他资本公积一并结转到投资收益

可供出售金融资产，为什么，减值

已确认减值损失可供出售金融资产公允价值上升时
可供出售债务工具
借:可供出售金融资产--公允价值变动
贷:资产减值损失
可供出售权益工具
借:可供出售金融资产--公允价值变动
贷:资本公积--其他资本公积

可供出售金融资产减值的转回，为什么债券可以计入当期损益，股票只能通过其他综合收益转回

可供出售债务工具主要是债券投资，价格相对稳定，故计提的减值可以通过损益转回。而可供出售权益工具是股票投资，价格的上涨或下跌幅度往往较大，为了避免企业操纵利润，准则做了这样一个硬性规定，计提的减值不得通过损益转回。

可供出售金融资产投资收益属于什么收益

金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：货币资金、各种应收款项、债权投资、股权投资、由衍生金融工具所形成的金融资产等。企业管理者的持有金融资产的意图决定了金融资产的分类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；(2)持有至到期的投资；(3)贷款和应收账款；(4)可供出售的金融资产。

可供出售金融资产（股票）整个投资期间的投资收益快速计算？

处置价款-初始投资成本+持有期间确认的股利收益（没有发生减值情况下）
发生减值情况下：
处置价款-初始投资成本+资产减值损失+持有期间确认的股利收益

为什么可供出售金融资产可以计提减值

这个要联系交易性金融资产来理解，交易性金融资产在期末也是以公允价值计量，但是不计提减值准备，这是因为，交易性金融资产价值变动直接计入损益，而计提减值准备的目的是真实反映当期损益。所以既然交易性金融资产价值变动已经计入当期损益，已经在报表中反映了，那自然不需要提减值准备。
再看可共出售金融资产。可供出售金融资产的定义是，初始确认为可供出售金融资产或者没有确认为其他金融资产的金融资产。也就是说不同于拟取得后随时进行出售的交易性金融资产，相应的，他们的会计处理也不同。可供出售金融资产的价值变动，是计入资本公积，资本公积是不属于当期“损益”的，也就是说可供出售金融资产的价值变动在资产负债表日没有在当期的利润表中体现出来，仅仅在可供出售金融资产实际出售时，才把原来确认的资本公积转入投资收益。
所以在资产负债表日，为了真实反映企业当期损益，可供出售金融资产的非正常减值是要计提准备，从而在当期损益中体现出来。
发现一些公司，资产减值损失一般小于减值准备，这说明什么？
因为资产减值损失科目期末要转入本年利润，期末无余额。而各项减值准备金额期末仍然不变，只有相应资产处置时才减少。所以资产减值损失一般小于减值准备。

如何核算可供出售金融资产

可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。
也就是说，可供出售金融资产初始入账金额=公允价值+交易费用。
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。这一点同持有至到期投资、可供出售金融资产是一样的。
1、股票投资
借：可供出售金融资产-成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金
2、债券投资
借：可供出售金融资产-成本（面值）
-利息调整（差额，也可能在贷方）
应收股利（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：其他货币资金

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