知识大全查账征收所得税，哪些可以进入成本

Posted 2022-07-31 企业

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查账征收所得税，哪些可以进入成本

查账征收所得税，哪些可以进入成本，是按照会计准则执行的。
企业所得税税法，没有专门对成本做另外的约束。企业所得税税法，只是对哪些可以税前扣除，哪些不能税前扣除做了约束。
企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在实际中，计算应纳税所得额时还应注意三方面的内容：
①企业发生的支出就当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
②企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
③除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
1．成本。是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出，以及其他耗费，即企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。
企业必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是指可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。
直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。
2．费用。是指企业每一个纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。已计入成本的有关费用除外。
销售费用是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金(能直接认定的进口佣金调整商品进价成本)、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。
管理费用是指企业的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援******而发生的费用。
财务费用是指企业筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。
3．税金。是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加，即企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加。这些已纳税金准予税前扣除。准许扣除的税金有两种方式：一是在发生当期扣除；二是在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。
4．损失。是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
5．扣除的其他支出。是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
扣除项目的标准
在计算应纳税所得额时，下列项目可按照实际发生额或规定的标准扣除。
1．工资、薪金支出
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
2．职工福利费、工会经费、职工教育经费。
企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
3．社会保险费。
（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
4．利息费用。
企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除。
（1）非金融企业向金融机构借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发生债券的利息支出可据实扣除。
（2）非金融企业向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
其中，所称金融机构，是指各类银行、保险公司及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行以及其他综合性银行；还包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、中外合资保险企业以及其他专业性保险企业；城市、农村信用社、各类财务公司，以及其他从事信托投资、租赁等业务的专业和综合性非银行金融机构。非金融机构，是指除上述金融机构以外的所有企业、事业单位以及社会团体等企业或组织。
5．借款费用。
（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
6．汇兑损失。
企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
7．业务招待费
企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
8．广告费和业务宣传费。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
9．环境保护专项资金。
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
10．保险费。
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
11．租赁费
企业根据生产经营需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
(1)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。经营性租赁是指所有权不转移的租赁。
(2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。
12．劳动保护费。
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
13．公益性捐赠支出。
公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》内定的公益事业的捐赠。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
（1）依法登记，具有法人资格。
（2）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的。
（3）全部资产及其增值为该法人所有。
（4）收益和劳动结余主要用于符合该法人设立目的的事业。
（5）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织。
（6）不经营与其设立目的无关的业务。
（7）有健全的财务会计制度。
（8）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配。
（9）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
14．有关资产的费用。
企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。
15．总机构分摊的费用。
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
16．资产损失。
企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管理税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
17．依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等。
不得扣除的项目
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
1．向投资者支付的股息、红利等权益性制冷收益款项。
2．企业所得税税款。
3．税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。
4．罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。
5．超过规定标准的捐赠支出。
6．赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
7．未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
8．企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
9．与取得收入无关的其他支出。

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

计算应纳税所得额时还应注意三方面的内容：

企业发生的支出就当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

查账征收所得税是季末预提，还是每月要预提？

看法律法规，分月或者分季预缴，但要由税务机关具体核定，如果核定分季度预缴，建议还是按月预提，做到配比，否则看当月报表或非季末的累计报表会给人一个错误的信息，尤其是上市公司的报表，比如看你8月的累计报表，如果7-8月的所得税未计提，别人还以为你收到什么税收优惠政策了。参考如下：
中华人民共和国企业所得税法（2008），其中：
第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2008)，其中：
第一百二十八条　企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。
企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

企业所得税查账征收,什么条件下可以申请变更成定率征收啊?

财政部关于印发《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的通知：第四十七条纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。
核定一般包括定额（会计核算都不准或无法核算的等）、定率（收入、成本费用之一能够核算准确的）和其他核定方法。

企业所得税定率征收,什么条件下可以申请变更成查账征收啊?

1、企业所得税的征收方式每年核定一次!
2、企业所得税的征收方式一般都是在年初核定!
3、从理论上来说，核定方式只适用于核算不健全的企业；但是实际上税务机关在具体执行时，往往是根据年收入多少万以下必须要采取核定征收方式，如果是那样，那除非当年的收入必须达到税务机关规定的金额，否则第二年也是不能查帐征收！
4、如果增值税的纳税人，如果年收入达到一般纳税人标准，被认定为增值税一般纳税人后，税务机关就必须对其采取查帐征收方式，而不能采取核定征收，因为增值税一般纳税人的要求核算必须健全，因此，只能适用查帐征收方式！

总机构认定为查账征税分支结构能否查账征收企业所得税

财政部国家税务总局中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（财预〔2012〕40号）：

如果问题中的总机构与分支机构不在同一省市，按照《办法》实行：统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库。

既然总机构是查账征收，为了便于统一计算，分支机构必须查账征收企业所得税。

所得税查账征收中营业税金及附加填在哪一项

所得税查账征收表，目前有两个版本，一个是按成本费用项目列出的，这种表有营业税金及附加项填列。
还有一种是只有营业收入和营业成本的，这种表中，营业收入填列所有的收入（含其它业务收入、营业外收入和各种收益合计，营业成本填所有成本费用支出（含主营业务成本、其他业务成本、销售、管理、财务费用、营业外支出及其他损失的合计）
从你问题看，应该是第二种，所以需将营业税金及附加的金额，与其他成本费用一起计入营业成本

外资企业所得税采用查账征收,可否享受购买国产设备抵免所得税的优惠?

应该可以的，具体看下面的规定，但你最好做之前和税务局沟通下，避免不必要的麻烦。
抵免企业所得税的政策：
（一）凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的用于《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》【国发（1997）37号】中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目（不包括《外商投资项目不予免税的进口商品目录》）的国产设备，其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
（二）对上述企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备，其购买国产设备投资的40%也可以从设备购置当比前一年新增的企业所得税中抵免。
（三）以上国产设备必须符合下列要求：
1）所称设备是指符合《关于转发财政部、国家税务总局<关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知>通知》【沪税外（2000）56号】[财税字（2000）49号]规定范围、并作为固定资产管理的生产经营性（包括生产必需的测试、检验）机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。
2）所称国产设备必须是1999年7月1日以后、且以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备。所称国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。设备购置时间以设备发票开具时间为准。采取分期付款或佘销形式取得设备的，以设备到货时间为准。

查账征收企业所得税如果费用少买发票划算吗

这里有个违法的问题,首先买发票是违法的,除了违法成本,还要看你的买发票的成本费用,这个只能是你自己去权衡了

假如所得税用查账征收方法，税局怎么知道报上去的税对错

每年所得税汇算清缴5月以后经过事务所对财务会计报表的审计后企业才能完成年度所得税汇算清缴。

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